Kosten der verkauften Waren (COGS)

Was sind die Kosten der verkauften Waren?

Die Kosten der verkauften Waren (COGS) sind die Kosten, die mit dem Verkauf eines fertigen Produkts zur Lieferung an Kunden verbunden sind. Zu den Ausgaben gehören die Rohstoffe und die Arbeit, die mit der Herstellung eines Gutes verbunden sind. Auch wenn der Begriff selbst von Waren spricht, gelten die Kosten auch für Dienstleistungen, abhängig vom Umsatz eines Unternehmens.

Die Kosten der verkauften Waren sind ein Einzelposten, der in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens zu finden ist, und es ist der erste Ausgabenposten nach den Einnahmen,. die normalerweise der oberste Posten in der Gewinn- und Verlustrechnung sind. Bei börsennotierten Unternehmen erscheint die Gewinn- und Verlustrechnung im Jahresabschluss, der regelmäßig vierteljährlich oder jährlich bei der Securities and Exchange Commission eingereicht wird. Einige Unternehmen führen diesen ersten Ausgabenposten als Umsatzkosten in ihrer Gewinn- und Verlustrechnung auf. Aus der Sicht eines Hauptbuchs wird es bequem unter den Einnahmen aufgeführt, um die als Bruttogewinn bekannte Differenz zu berechnen, die einige Unternehmen als separate Position auflisten, damit Investoren sie sofort erkennen und vermeiden können, dass sie die Berechnung selbst durchführen. In diesem Artikel werden die Umsatzkosten synonym mit den Kosten der verkauften Waren verwendet.

Sie sind getrennt von den Kosten, die mit den Betriebskosten verbunden sind, einschließlich Werbung, Marketing, Verwaltung sowie Forschung und Entwicklung. Diese Ausgaben erscheinen unterhalb der Herstellungskosten in der Gewinn- und Verlustrechnung als Betriebsausgaben.

Nachfolgend sind die Herstellungskosten von Apple – aufgeführt als Umsatzkosten – für die Geschäftsjahre 2019–2021 aufgeführt, und der Technologieriese schlüsselt sie für seine Produkte und Dienstleistungen auf. Die Daten zeigen, dass die Ausgabenquote bei steigenden Verkäufen von Apples Produkten und Dienstleistungen die der Verkäufe nicht überstieg, mit Ausnahme der Produkte im Jahr 2020. Dies deutet darauf hin, dass das Unternehmen die Herstellungskosten weitgehend unter Kontrolle hielt.

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Formular 10-K; Alle Zahlen, mit Ausnahme der prozentualen Veränderungen, sind in Millionen Dollar angegeben.

Wie werden die Herstellungskosten berechnet?

Die Umsatzkosten berechnen die Kosten aller Waren oder Dienstleistungen über einen Zeitraum. Bei den auf Waren ausgerichteten Rechnungslegungsmethoden kann dies in der sogenannten periodischen Inventurmethode ermittelt werden.

Nachfolgend finden Sie eine Formel zur Berechnung der Kosten der verkauften Waren. Kosten der verkauften Waren = Anfangsbestand + Bestandskäufe – Endbestand

Beispielsweise tabelliert ein Elektronikhändler die Verkäufe einer bestimmten Laptop-Marke an Kunden im ersten Quartal. Anfang Januar verfügte das Unternehmen über Laptops im Wert von 10 Millionen US-Dollar und kaufte im Februar Einheiten im Wert von 5 Millionen US-Dollar, um den Lagerbestand weiter zu erhöhen. Bis Ende März fiel sein Lagerbestand auf 8 Millionen US-Dollar, was darauf hindeutet, dass sich – unter Verwendung der obigen Formel – die Kosten der verkauften Waren auf 7 Millionen US-Dollar beliefen. (10.000.000 $ + 5.000.000 $ – 8.000.000 $ = 7.000.000 $.)

Das wäre eine vereinfachte Version der Berechnung der Herstellungskosten. Verkaufs- und Einkaufspreise können sich im Laufe der Zeit ändern, was bedeutet, dass eine andere Methode zur Berechnung der Bestandsbewertung verwendet werden muss. Es gibt drei verschiedene gängige Methoden, die unter den Rechnungslegungsstandards verwendet werden: First-in, First-out (FIFO); Last-In, First-Out (LIFO); und Durchschnittskosten. FIFO bezieht sich auf die Berechnung des Lagerbestands, indem zuerst ältere Artikel verkauft werden, während LIFO für den Verkauf der neuesten Artikel gilt, und die Verwendung beider hängt von der Geschäftsstrategie des Unternehmens ab.

Im Fall des Elektronikeinzelhändlers kann FIFO dabei helfen festzustellen, ob früher verkaufte ältere Bestände im Vergleich zu LIFO einen niedrigeren Preis erzielt haben, was auf höhere Preise aufgrund unvorhergesehener Faktoren oder Bedingungen wie Lieferengpässe hindeuten könnte, die die Kosten beim späteren Kauf von Laptops in die Höhe trieben Zeit. Die durchschnittlichen Kosten verwenden den Durchschnitt des Anfangsbestands und der Käufe, um die durchschnittlichen Kosten pro Einheit zu berechnen. Spezifische Bewertungen der Vorräte nach der FIFO- und LIFO-Methode können anhand der in der Bilanz aufgeführten Vorräte abgeleitet werden.

Wie werden die Herstellungskosten verwendet?

Die Umsatzkosten werden zur Berechnung des Bruttogewinns und in Kennzahlen wie der Bruttogewinnspanne verwendet. Es hilft zu zeigen, ob die Geschäftsleitung in den Verkaufspraktiken effizient ist oder wie profitabel das Unternehmen ist. Im Allgemeinen weisen niedrigere Herstellungskosten im Verhältnis zum Umsatz auf einen hohen Rohertrag hin.

Können die Kosten der verkauften Waren höher sein als der Umsatz?

Die Kosten der verkauften Waren können höher sein als der Umsatz, wenn das Unternehmen mehr ausgibt, als es für die Herstellung seiner Waren oder Dienstleistungen benötigt. Es ist selten, dass ein Unternehmen Kosten erleidet, die den Umsatz weit übersteigen, und Ereignisse wie höhere Gewalt können zu einem solchen Szenario führen.

Höhepunkte

• Der Wert von COGS ändert sich je nach den bei der Berechnung verwendeten Rechnungslegungsstandards.

• Die Herstellungskosten der verkauften Waren (COGS) umfassen alle Kosten und Aufwendungen, die direkt mit der Herstellung von Waren verbunden sind.

• Die COGS werden von den Einnahmen (Verkäufen) abgezogen, um den Bruttogewinn und die Bruttomarge zu berechnen. Höhere COGS führen zu niedrigeren Margen.

• COGS schließt indirekte Kosten wie Gemeinkosten und Vertrieb & Marketing aus.

FAQ

Wie berechnen Sie die Herstellungskosten (COGS)?

Die Kosten der verkauften Waren (COGS) werden berechnet, indem die verschiedenen direkten Kosten addiert werden, die erforderlich sind, um die Einnahmen eines Unternehmens zu erzielen. Wichtig ist, dass COGS nur auf den Kosten basieren, die direkt bei der Erzielung dieses Umsatzes verwendet werden, wie z. B. die Lagerbestände oder Arbeitskosten des Unternehmens, die bestimmten Verkäufen zugeordnet werden können. Im Gegensatz dazu sind Fixkosten wie Managergehälter, Miete und Nebenkosten nicht in COGS enthalten. Das Inventar ist eine besonders wichtige Komponente der COGS, und die Rechnungslegungsvorschriften lassen mehrere unterschiedliche Ansätze zu, wie es in die Berechnung einbezogen werden kann.

Sind Gehälter in COGS enthalten?

Die COGS beinhalten keine Gehälter und andere allgemeine und administrative Ausgaben. Bestimmte Arten von Arbeitskosten können jedoch in die COGS einbezogen werden, sofern sie direkt mit bestimmten Verkäufen in Verbindung gebracht werden können. Beispielsweise könnte ein Unternehmen, das Auftragnehmer zur Generierung von Einnahmen einsetzt, diesen Auftragnehmern eine Provision auf der Grundlage des dem Kunden in Rechnung gestellten Preises zahlen. In diesem Szenario könnte die von den Auftragnehmern verdiente Provision in den COGS des Unternehmens enthalten sein, da diese Arbeitskosten direkt mit den erzielten Einnahmen verbunden sind.

Wie wirkt sich der Bestand auf die COGS aus?

Theoretisch sollten die Selbstkosten die Kosten des gesamten Inventars beinhalten, das während des Abrechnungszeitraums verkauft wurde. In der Praxis wissen Unternehmen jedoch oft nicht genau, welche Bestandseinheiten verkauft wurden. Stattdessen verlassen sie sich auf Buchhaltungsmethoden wie die First In, First Out (FIFO)- und Last In, First Out (LIFO)-Regeln, um zu schätzen, welcher Wert des Inventars in der Periode tatsächlich verkauft wurde. Wenn der in COGS enthaltene Inventarwert relativ hoch ist, wird dies den Bruttogewinn des Unternehmens unter Druck setzen. Aus diesem Grund entscheiden sich Unternehmen manchmal für Buchhaltungsmethoden, die zu niedrigeren COGS-Zahlen führen, um ihre ausgewiesene Rentabilität zu steigern.