Informe del auditor
¿Qué es un informe de auditoría?
El informe de un auditor es una carta escrita del auditor que contiene su opinión sobre si los estados financieros de una empresa cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) y están libres de incorrección material.
El informe de auditoría independiente y externa generalmente se publica con el informe anual de la empresa. El informe del auditor es importante porque los bancos y los acreedores exigen una auditoría de los estados financieros de una empresa antes de prestarles.
Cómo funciona un informe de auditoría
El informe de un auditor es una carta escrita adjunta a los estados financieros de una empresa que expresa su opinión sobre el cumplimiento de la empresa con las prácticas contables estándar. Se requiere que el informe del auditor se presente con los estados financieros de una empresa pública al informar las ganancias a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC).
Sin embargo, el informe de un auditor no es una evaluación de si una empresa es una buena inversión. Además, el informe de auditoría no es un análisis del desempeño de las ganancias de la compañía para el período. En cambio, el informe es simplemente una medida de la confiabilidad de los estados financieros.
Los componentes de un informe de auditoría
La carta del auditor sigue un formato estándar, según lo establecido por las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS). Un informe generalmente consta de tres párrafos.
El primer párrafo establece las responsabilidades del auditor y de los directores.
El segundo párrafo contiene el alcance, indicando que un conjunto de prácticas contables estándar fue la guía.
El tercer párrafo contiene la opinión del auditor.
Un párrafo adicional puede informar al inversionista de los resultados de una auditoría separada sobre otra función de la entidad. El inversionista ingresará en el tercer párrafo, donde se expresa la opinión.
El tipo de informe emitido dependerá de los hallazgos del auditor. A continuación se muestran los tipos de informes más comunes emitidos para empresas.
Informe limpio o no calificado
Un informe limpio significa que los registros financieros de la empresa están libres de errores materiales y se ajustan a las pautas establecidas por GAAP. La mayoría de las auditorías terminan en opiniones limpias o sin salvedades .
Opinión calificada
Se puede emitir una opinión calificada en una de dos situaciones: primero, si los estados financieros contienen incorrecciones materiales que no son generalizadas; o segundo, si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la cual basar una opinión, pero los posibles efectos de cualquier incorrección material no son generalizados. Por ejemplo, es posible que se haya cometido un error al calcular los gastos operativos o las ganancias. Los auditores suelen indicar las razones específicas y las áreas donde están presentes los problemas para que la empresa pueda solucionarlos.
Opinión adversa
Una opinión adversa significa que el auditor ha obtenido suficiente evidencia de auditoría y concluye que las incorrecciones en los estados financieros son importantes y generalizadas. Una opinión adversa es el peor resultado posible para una empresa y puede tener un impacto duradero y ramificaciones legales si no se corrige.
Los reguladores y los inversores rechazarán los estados financieros de una empresa tras una opinión adversa de un auditor. Además, si existe actividad ilegal, los funcionarios corporativos podrían enfrentar cargos criminales.
Abstención de opinión
Una abstención de opinión significa que, por alguna razón, el auditor no puede obtener suficiente evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión, y los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiere, podrían ser materiales y generalizados. Los ejemplos pueden incluir cuando un auditor no puede ser imparcial o no se le permitió el acceso a cierta información financiera.
Ejemplo de informe de un auditor
A continuación, extractos del informe de auditoría de Deloitte & Touche LLP para Starbucks Corporation, con fecha del 15 de noviembre de 2019.
Párrafo 1: Opinión sobre los Estados Financieros
"Hemos auditado los balances generales consolidados adjuntos de Starbucks Corporation y subsidiarias (la 'Compañía') al 29 de septiembre de 2019 y al 30 de septiembre de 2018, los estados consolidados de resultados, utilidad integral, patrimonio y flujos de efectivo relacionados, por cada uno de los tres años del período terminado el 29 de septiembre de 2019 y las notas relacionadas (denominados colectivamente como los "estados financieros").
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la Compañía al 29 de septiembre de 2019 y al 30 de septiembre de 2018, y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para cada uno de los tres años. en el período terminado el 29 de septiembre de 2019, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América.”
Párrafo 2: Base para la Opinión
"Realizamos nuestras auditorías de acuerdo con las normas de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB). Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material, ya sea debido a un error o fraude Nuestras auditorías incluyeron la realización de procedimientos para evaluar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea debido a error o fraude, y la realización de procedimientos que respondan a esos riesgos.
Dichos procedimientos incluían el examen, a base de pruebas, de la evidencia sobre los montos y las revelaciones en los estados financieros. Nuestras auditorías también incluyeron la evaluación de los principios contables utilizados y las estimaciones significativas realizadas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros. Creemos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión".
Reflejos
El informe del auditor es un documento que contiene la opinión del auditor sobre si los estados financieros de una empresa cumplen con los PCGA y están libres de incorrección material.
Un informe de auditoría limpio significa que una empresa siguió los estándares contables, mientras que un informe sin salvedades significa que puede haber errores.
Un informe adverso significa que los estados financieros pueden haber tenido discrepancias, tergiversaciones y no adherirse a los GAAP.
El informe de auditoría es importante porque los bancos, los acreedores y los reguladores exigen una auditoría de los estados financieros de una empresa.
