Bericht des Wirtschaftsprüfers
Was ist ein Wirtschaftsprüferbericht?
Ein Bericht des Abschlussprüfers ist ein schriftliches Schreiben des Abschlussprüfers,. das sein Urteil darüber enthält, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entspricht und frei von wesentlichen falschen Angaben ist.
Der unabhängige und externe Prüfungsbericht wird typischerweise mit dem Jahresbericht des Unternehmens veröffentlicht. Der Bericht des Wirtschaftsprüfers ist wichtig, da Banken und Gläubiger eine Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens verlangen, bevor sie ihnen Kredite gewähren.
So funktioniert ein Wirtschaftsprüferbericht
Ein Bericht des Wirtschaftsprüfers ist ein schriftlicher Brief, der dem Jahresabschluss eines Unternehmens beigefügt ist und in dem seine Meinung darüber zum Ausdruck kommt, dass ein Unternehmen die üblichen Rechnungslegungspraktiken einhält. Der Bericht des Abschlussprüfers muss zusammen mit dem Jahresabschluss einer Aktiengesellschaft eingereicht werden, wenn der Securities and Exchange Commission (SEC) Gewinne gemeldet werden.
Ein Wirtschaftsprüferbericht ist jedoch keine Bewertung, ob ein Unternehmen eine gute Investition ist. Außerdem ist der Prüfungsbericht keine Analyse der Ertragsleistung des Unternehmens für den Zeitraum. Stattdessen ist der Bericht lediglich ein Maß für die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses.
Die Bestandteile eines Bestätigungsvermerks
Der Bestätigungsvermerk folgt einem Standardformat, wie es von den allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS) festgelegt wurde. Ein Bericht besteht in der Regel aus drei Absätzen.
Der erste Absatz legt die Verantwortlichkeiten des Wirtschaftsprüfers und der Direktoren fest.
Der zweite Absatz enthält den Geltungsbereich und besagt, dass eine Reihe von Standard-Rechnungslegungspraktiken der Leitfaden war.
Der dritte Absatz enthält den Bestätigungsvermerk des Wirtschaftsprüfers.
Ein zusätzlicher Absatz kann den Investor über die Ergebnisse einer separaten Prüfung einer anderen Funktion des Unternehmens informieren. Der Anleger gibt den dritten Absatz ein, in dem die Meinung geäußert wird.
Die Art des ausgestellten Berichts hängt von den Feststellungen des Abschlussprüfers ab. Nachfolgend sind die häufigsten Arten von Berichten aufgeführt, die für Unternehmen ausgestellt werden.
Sauberer oder uneingeschränkter Bericht
Ein sauberer Bericht bedeutet, dass die Finanzunterlagen des Unternehmens frei von wesentlichen Falschangaben sind und den Richtlinien der GAAP entsprechen. Ein Großteil der Audits endet mit uneingeschränkten oder einwandfreien Bestätigungsvermerken.
Qualifizierte Meinung
Ein eingeschränkter Bestätigungsvermerk kann in zwei Situationen abgegeben werden: erstens, wenn der Jahresabschluss wesentliche falsche Angaben enthält, die nicht allgegenwärtig sind; oder zweitens, wenn der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, auf die er ein Prüfungsurteil stützen könnte, aber die möglichen Auswirkungen wesentlicher falscher Angaben nicht allgegenwärtig sind. Beispielsweise könnte ein Fehler bei der Berechnung der Betriebskosten oder des Gewinns gemacht worden sein. Prüfer geben in der Regel die spezifischen Gründe und Bereiche an, in denen die Probleme vorhanden sind, damit das Unternehmen sie beheben kann.
Negative Meinung
Ein negatives Prüfungsurteil bedeutet, dass der Abschlussprüfer ausreichende Prüfungsnachweise erlangt hat und zu dem Schluss kommt, dass falsche Angaben im Jahresabschluss sowohl wesentlich als auch allgegenwärtig sind. Eine negative Meinung ist das schlimmstmögliche Ergebnis für ein Unternehmen und kann nachhaltige Auswirkungen und rechtliche Konsequenzen haben, wenn sie nicht korrigiert wird.
Aufsichtsbehörden und Investoren werden den Jahresabschluss eines Unternehmens ablehnen, nachdem ein Wirtschaftsprüfer ein negatives Gutachten abgegeben hat. Auch wenn illegale Aktivitäten vorliegen, könnten Führungskräfte des Unternehmens strafrechtlich verfolgt werden.
Haftungsausschluss
Ein Verzicht auf ein Prüfungsurteil bedeutet, dass der Abschlussprüfer aus irgendeinem Grund nicht in der Lage ist, ausreichende Prüfungsnachweise zu erlangen, auf denen er sein Prüfungsurteil aufbauen kann, und dass die möglichen Auswirkungen von unentdeckten falschen Angaben auf den Jahresabschluss, falls vorhanden, sowohl wesentlich als auch weitreichend sein könnten. Beispiele können sein, wenn ein Wirtschaftsprüfer nicht unparteiisch sein kann oder ihm der Zugang zu bestimmten Finanzinformationen verweigert wurde.
Beispiel für einen Wirtschaftsprüferbericht
Auszüge aus dem Prüfungsbericht von Deloitte & Touche LLP für die Starbucks Corporation vom 15. November 2019 folgen.
Absatz 1: Stellungnahme zum Jahresabschluss
„Wir haben die beigefügten konsolidierten Bilanzen der Starbucks Corporation und ihrer Tochtergesellschaften (das ‚Unternehmen‘) zum 29 jedes der drei Jahre im Berichtszeitraum zum 29. September 2019 und die dazugehörigen Erläuterungen (zusammenfassend als „Jahresabschluss“ bezeichnet).
Unserer Meinung nach stellt der Jahresabschluss in allen wesentlichen Aspekten die Finanzlage des Unternehmens zum 29. September 2019 und zum 30. September 2018 sowie die Ergebnisse seiner Geschäftstätigkeit und seine Cashflows für jedes der drei Jahre angemessen dar im Zeitraum zum 29. September 2019 in Übereinstimmung mit den in den Vereinigten Staaten von Amerika allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen."
Absatz 2: Grundlage für die Stellungnahme
„Wir haben unsere Prüfungen in Übereinstimmung mit den Standards des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) durchgeführt. Diese Standards verlangen, dass wir die Prüfung so planen und durchführen, dass wir hinreichende Sicherheit darüber erlangen, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist, sei es aufgrund von Fehlern Unsere Prüfungen umfassten die Durchführung von Verfahren zur Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Angaben im Jahresabschluss, sei es aufgrund von Fehlern oder Betrug, und die Durchführung von Verfahren, die auf diese Risiken reagieren.
Zu diesen Verfahren gehörte die Prüfung von Nachweisen zu den Beträgen und Angaben im Abschluss auf Stichprobenbasis. Unsere Prüfungen umfassten auch die Beurteilung der angewandten Bilanzierungsgrundsätze und der wesentlichen Einschätzungen der gesetzlichen Vertreter sowie die Würdigung der Gesamtdarstellung des Jahresabschlusses. Wir sind der Auffassung, dass unsere Prüfungen eine angemessene Grundlage für unser Prüfungsurteil bilden."
Höhepunkte
Der Bericht des Wirtschaftsprüfers ist ein Dokument, das die Meinung des Wirtschaftsprüfers darüber enthält, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den GAAP entspricht und frei von wesentlichen falschen Angaben ist.
Ein sauberer Prüfungsbericht bedeutet, dass ein Unternehmen die Rechnungslegungsstandards befolgt hat, während ein uneingeschränkter Bericht bedeutet, dass möglicherweise Fehler vorliegen.
Ein negativer Bericht bedeutet, dass der Jahresabschluss möglicherweise Unstimmigkeiten und falsche Darstellungen aufwies und nicht den GAAP entsprach.
Der Prüfungsbericht ist wichtig, weil Banken, Gläubiger und Aufsichtsbehörden eine Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens verlangen.
