Hierarki af GAAP

Hvad er hierarkiet for GAAP?

Hierarkiet af almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) refererer til en fire-niveau ramme, der klassificerer Financial Accounting Standards Board (FASB), US Securities and Exchange Commission (SEC) og American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) vejledning om regnskabspraksis og -standarder efter deres myndighedsniveau. Vejledning på øverste niveau omhandler typisk brede regnskabsmæssige problemer, mens dem på et lavere niveau beskæftiger sig med mere tekniske problemer.

Forstå hierarkiet af GAAP

Med flere tilsynsorganer, der fører tilsyn med forskellige dele af revisorfaget, var der behov for at udpege den mest relevante og autoritative vejledning om regnskabsemner. Derudover udgiver hvert tilsynsorgan regnskabsvejledning i flere formater, der har forskellige myndighedsniveauer. Hierarkiet af GAAP er designet til at forbedre konsekvens og sammenlignelighed inden for finansiel rapportering. Det er en ramme for udvælgelse af de principper, som revisorer skal bruge til at udarbejde regnskaber for ikke-statslige enheder i overensstemmelse med US GAAP.

Financial Accounting Standards Board (FASB)

FASB, dannet i 1973, er en uafhængig nonprofitorganisation, der er ansvarlig for at etablere regnskabs- og regnskabsstandarder for offentlige og private virksomheder og nonprofitorganisationer i USA. Dette giver mulighed for mere standardiseret rapportering, hvilket gør det muligt for investorer og andre regnskabsbrugere bedre at sammenligne regnskaberne for flere virksomheder inden for en fælles sektor eller branche.

Securities and Exchange Commission (SEC)

SEC, der blev oprettet i 1934, er et uafhængigt føderalt regeringsagentur, der er ansvarlig for at beskytte investorer, opretholde en retfærdig og velordnet funktion af værdipapirmarkederne og lette kapitaldannelse. SEC opstiller rapporteringsstandarder og regler for offentlige virksomheder.

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

AICPA, grundlagt i 1887, er den non-profit professionelle organisation, der repræsenterer certificerede offentlige revisorer (CPA'er) i USA. Blandt andre opgaver udvikler AICPA standarder for ekstern revision af private virksomheder.

Krav til hierarki af GAAP

Der er fire niveauer af GAAP-hierarkiet. Toppen af hierarkiet er den mest autoritative vejledning. En revisor, der undersøger et givet emne, bør først rådføre sig med det højeste niveau for at få relevant rådgivning. Hvis der ikke gives oplysninger om emnet på de højere niveauer, bør revisor se til næste niveau for at få relevante udtalelser.

1. Øverst i GAAP-hierarkiet er udsagn og fortolkninger fra FASB, regler og fortolkningsudgivelser fra SEC (for alle SEC-registranter) og regnskabsforskningsbulletiner og udtalelser udstedt af AICPA.

2. Det andet niveau består af FASB Technical Bulletins og, hvis godkendt af FASB, AICPA Industry Audit and Accounting Guides and Statements of Position.

3. På tredje niveau er AICPA Accounting Standards Executive Committee Practice Bulletins, konsensus holdninger fra FASB Emerging Issues Task Force (EITF) og emner diskuteret i Appendiks D i EITF Abstracts.

4. På det laveste niveau er FASB implementeringsvejledninger, AICPA Accounting Interpretations og AICPA Industry Audit and Accounting Guides and Statements of Position, som ikke er godkendt af FASB. Også inkluderet på det laveste niveau er regnskabspraksis, der er bredt anerkendt og almindeligt anvendt, enten generelt eller inden for en given branche.

FASB's Statement of Accounting Standards No. 162 giver en detaljeret forklaring af hierarkiet.

##Højdepunkter

• GAAP-hierarkiet er en fire-trins ramme til udvælgelse af de principper, som revisorer skal bruge til at udarbejde regnskaber for ikke-statslige enheder.

• Hierarkiet af GAAP identificerer, hvilke standarder og bedste praksis der er de mest autoritative for et bestemt tilfælde eller problem.

• Fordi flere organisationer regulerer separate dele af regnskabsverdenen, var der behov for at identificere de mest relevante standarder for forskellige regnskabsemner.

• Hvis der ikke gives information om emnet på de højere niveauer, bør revisor se til næste niveau ned for relevante udmeldinger.