Hierarchia GAAP

Jaka jest hierarchia GAAP?

Hierarchia ogólnie akceptowanych zasad rachunkowości (GAAP) odnosi się do czteropoziomowej struktury, która klasyfikuje Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), amerykańską Komisję Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) oraz Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (AICPA). wytyczne dotyczące praktyk i standardów rachunkowości według ich poziomu uprawnień. Wytyczne najwyższego poziomu zazwyczaj dotyczą ogólnych kwestii księgowych, podczas gdy te na niższym poziomie zajmują się bardziej technicznymi kwestiami.

Zrozumienie hierarchii GAAP

Ponieważ wiele organów regulacyjnych nadzoruje różne części zawodu księgowego, istniała potrzeba określenia najbardziej odpowiednich i miarodajnych wytycznych dotyczących zagadnień księgowych. Ponadto każdy organ regulacyjny wydaje wytyczne dotyczące rachunkowości w wielu formatach, które mają różne poziomy uprawnień. Hierarchia GAAP ma na celu poprawę spójności i porównywalności w ramach sprawozdawczości finansowej. Stanowi ona ramy wyboru zasad, które księgowi powinni stosować przy sporządzaniu sprawozdań finansowych podmiotów pozarządowych zgodnie z US GAAP.

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB)

FASB, utworzona w 1973 roku, jest niezależną organizacją non-profit odpowiedzialną za ustalanie standardów rachunkowości i sprawozdawczości finansowej dla firm publicznych i prywatnych oraz organizacji non-profit w Stanach Zjednoczonych. Pozwala to na bardziej ustandaryzowane raportowanie, umożliwiając inwestorom i innym użytkownikom sprawozdań finansowych lepsze porównywanie sprawozdań finansowych wielu spółek w ramach wspólnego sektora lub branży.

Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC)

SEC, utworzona w 1934 roku, jest niezależną federalną agencją rządową odpowiedzialną za ochronę inwestorów, utrzymywanie sprawiedliwego i prawidłowego funkcjonowania rynków papierów wartościowych oraz ułatwianie tworzenia kapitału. SEC określa standardy i regulacje dotyczące raportowania dla spółek publicznych.

Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (AICPA)

AICPA, założona w 1887 roku, jest profesjonalną organizacją non-profit, która reprezentuje certyfikowanych księgowych (CPA) w Stanach Zjednoczonych. AICPA opracowuje między innymi standardy audytów zewnętrznych firm prywatnych.

Wymagania dotyczące hierarchii GAAP

Istnieją cztery poziomy hierarchii GAAP. Szczyt hierarchii jest najbardziej autorytatywną wskazówką. Księgowy badający dany temat powinien najpierw skonsultować się z najwyższym szczeblem w celu uzyskania odpowiedniej porady. Jeśli na wyższych poziomach brak informacji na ten temat, księgowy powinien szukać odpowiednich oświadczeń na wyższym poziomie.

1. Na szczycie hierarchii GAAP znajdują się oświadczenia i interpretacje FASB, zasady i interpretacje wydane przez SEC (dla wszystkich rejestrujących się w SEC) oraz biuletyny badań rachunkowych i opinie wydawane przez AICPA.

2. Drugi poziom składa się z Biuletynów Technicznych FASB oraz, jeśli zostały rozpatrzone przez FASB, Przewodników AICPA dotyczących Audytu Branżowego i Księgowości oraz Oświadczeń o Stanowiskach.

3. Na trzecim poziomie znajdują się Biuletyny Praktyk Komitetu Wykonawczego ds. Standardów Rachunkowości AICPA, uzgodnione stanowiska Grupy Zadaniowej FASB ds. Pojawiających się Zagadnień (EITF) oraz tematy omówione w Załączniku D Streszczeń EITF.

4. Na najniższym poziomie znajdują się przewodniki wdrożeniowe FASB, Interpretacje księgowe AICPA oraz Przewodniki AICPA dotyczące audytu i rachunkowości branżowej oraz Oświadczenia o stanowisku, które nie zostały zatwierdzone przez FASB. Na najniższym poziomie znajdują się również praktyki księgowe, które są powszechnie uznane i powszechnie stosowane, ogólnie lub w ramach danej branży.

Deklaracja Standardów Rachunkowości FASB nr 162 zawiera szczegółowe wyjaśnienie hierarchii.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Hierarchia GAAP to czteropoziomowe ramy wyboru zasad, które księgowi powinni stosować przy sporządzaniu sprawozdań finansowych podmiotów pozarządowych.

• Hierarchia GAAP określa, które standardy i najlepsze praktyki są najbardziej miarodajne dla konkretnego przypadku lub problemu.

• Ponieważ wiele organizacji reguluje odrębne części świata rachunkowości, zaistniała potrzeba określenia najistotniejszych standardów dla różnych tematów rachunkowości.

• Jeżeli na wyższych poziomach brak informacji na dany temat, księgowy powinien szukać odpowiednich oświadczeń na niższym poziomie.