Прямой метод

Что такое прямой метод?

Прямой метод является одним из двух способов учета, используемых для создания отчета о движении денежных средств. В прямом методе отчета о движении денежных средств используются фактические притоки и оттоки денежных средств от операций компании вместо изменения операционного раздела с учета по методу начисления на кассовый метод. Учет по методу начисления признает выручку, когда она получена, а не когда платеж получен от клиента.

И наоборот, метод прямого денежного потока измеряет только полученные денежные средства, которые обычно поступают от клиентов, а также платежи или оттоки денежных средств, например, поставщикам. Притоки и оттоки объединяются, чтобы получить денежный поток. Прямой метод также известен как метод отчета о прибылях и убытках.

Прямой метод отчета о движении денежных средств использует фактические притоки и оттоки денежных средств для определения изменений денежных средств за период.

Понимание прямого метода

Тремя основными финансовыми отчетами являются баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств делится на три категории: движение денежных средств от операционной деятельности, движение денежных средств от финансирования и движение денежных средств от инвестиционной деятельности. Отчет о движении денежных средств может быть подготовлен как прямым, так и косвенным методом. Денежный поток по разделам финансовой и инвестиционной деятельности будет одинаковым как при косвенном, так и при прямом методе.

Косвенный метод расчета денежных потоков от операций использует информацию учета методом начисления и всегда начинается с чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках. Затем чистая прибыль корректируется с учетом изменений в счетах активов и пассивов в балансовом отчете путем добавления или вычитания из чистой прибыли для получения денежного потока от операций.

При прямом методе единственным разделом отчета о движении денежных средств, который будет отличаться в представлении, является движение денежных средств из раздела операций. При прямом методе перечисляются денежные поступления и денежные выплаты, произведенные в отчетном периоде. Отток денежных средств вычитается из притока денежных средств для расчета чистого денежного потока от операционной деятельности, после чего включаются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, чтобы получить чистое увеличение или уменьшение денежных средств компании за этот период времени.

Сложности прямого метода

Сложность и время, необходимые для перечисления всех денежных выплат и поступлений, необходимых для прямого метода, делают косвенный метод предпочтительной и более широко используемой практикой. Поскольку большинство компаний используют метод начисления, хозяйственная деятельность отражается в балансе и отчете о прибылях и убытках в соответствии с этим методом.

Например, компания, использующая учет по методу начисления, отразит выручку от продаж в отчете о прибылях и убытках за текущий период, даже если продажа была произведена в кредит, а денежные средства еще не получены от покупателя. Эта же сумма также появится в балансе в дебиторской задолженности. Компании, использующие учет по методу начисления, также не собирают и не хранят информацию о транзакциях по каждому клиенту или поставщику на кассовой основе.

Еще одна сложность прямого метода заключается в том, что FASB требует, чтобы компания, использующая прямой метод, раскрывала сверку чистой прибыли с денежным потоком от операционной деятельности, которая была бы отражена, если бы для подготовки отчета использовался косвенный метод. Отчет о сверке используется для проверки точности операционной деятельности и аналогичен косвенному отчету. Отчет о сверке начинается с перечисления чистой прибыли и ее корректировки с учетом безналичных операций и изменений в балансовых счетах. Эта дополнительная задача делает прямой метод непопулярным среди компаний.

Пример прямого метода

Примеры прямого метода для отчета о движении денежных средств, включенного в раздел операций, включают следующее:

• Заработная плата, выплаченная работникам

• Денежные средства, выплаченные продавцам и поставщикам

• Денежные средства, полученные от клиентов

• Процентный доход и дивиденды полученные

• уплаченный подоходный налог и уплаченные проценты

Простое представление раздела движения денежных средств от операций с использованием прямого метода выглядит примерно так:

ТТТ

Перечисление информации таким образом дает пользователю финансовой отчетности более подробное представление о том, откуда поступили денежные средства компании и как они были израсходованы. По этой причине Совет по стандартам финансового учета (FASB) рекомендует компаниям использовать прямой метод.

Несмотря на свои недостатки, прямой метод отчета о движении денежных средств сообщает о прямых источниках денежных поступлений и платежей, что может быть полезно для инвесторов и кредиторов.

Особенности

• Прямой метод отчета о движении денежных средств дает более подробные сведения об операционных счетах движения денежных средств, хотя и занимает много времени.

• Прямой метод движения денежных средств определяет изменения денежных поступлений и платежей, которые отражаются в движении денежных средств из раздела операций.

• Денежный поток от операций за период времени может быть определен как прямым, так и косвенным методом.

• Косвенный метод берет чистый доход, полученный за период, и добавляет или вычитает изменения в счетах активов и пассивов для определения подразумеваемого денежного потока.