Direkte metode
Hvad er den direkte metode?
Den direkte metode er en af to regnskabsmæssige behandlinger, der bruges til at generere en pengestrømsopgørelse. Den direkte pengestrømsopgørelsesmetode anvender faktiske pengestrømme og -afgange fra virksomhedens drift i stedet for at ændre driftsafsnittet fra periodisering til et likviditetsgrundlag. Periodisering registrerer omsætning, når den er optjent, kontra når betalingen modtages fra en kunde.
Omvendt måler den direkte cash flow-metode kun de kontanter, der er blevet modtaget, som typisk er fra kunder og kontantbetalinger eller udstrømme, såsom til leverandører. Ind- og udstrømningen nettes for at nå frem til pengestrømmen. Den direkte metode er også kendt som resultatopgørelsesmetoden.
Pengestrømsopgørelsens direkte metode tager de faktiske pengestrømme og pengestrømme til at bestemme ændringerne i kontanter over perioden.
Forstå den direkte metode
De tre hovedregnskaber er balancen, resultatopgørelsen og pengestrømsopgørelsen. Pengestrømsopgørelsen er opdelt i tre kategorier - pengestrøm fra drift, pengestrøm fra finansiering og pengestrøm fra investeringsaktiviteter. Pengestrømsopgørelsen kan udarbejdes efter enten den direkte eller indirekte metode. Pengestrømmen fra finansierings- og investeringsaktiviteternes sektioner vil være identiske både under den indirekte og den direkte metode.
Den indirekte metode til beregning af pengestrømme fra driften anvender periodiseringsoplysninger, og den begynder altid med nettoindtægten fra resultatopgørelsen. Nettoindkomsten justeres derefter for ændringer i aktiv- og passivkonti på balancen ved at lægge til eller trække fra nettoindkomsten for at udlede pengestrømmen fra driften.
Under den direkte metode er den eneste del af pengestrømsopgørelsen, der vil afvige i præsentationen, pengestrømmen fra driftsafsnittet. Den direkte metode viser de kontante indtægter og kontantbetalinger foretaget i regnskabsperioden. Pengestrømmene trækkes fra pengestrømmene for at beregne nettopengestrømmen fra driftsaktiviteter, før nettopengestrømmen fra investerings- og finansieringsaktiviteter medtages for at få nettolikviditeten til at stige eller falde i virksomheden for den pågældende periode.
Den direkte metodes kompleksitet
Vanskeligheden og den tid, der kræves for at liste alle de kontante udbetalinger og kvitteringer - der kræves for den direkte metode - gør den indirekte metode til en foretrukken og mere almindeligt anvendt praksis. Da de fleste virksomheder anvender periodiseringsmetoden, registreres forretningsaktiviteter i balancen og resultatopgørelsen i overensstemmelse med denne metode.
For eksempel vil en virksomhed, der anvender periodisering, indberette salgsindtægter på resultatopgørelsen i indeværende periode, selvom salget er sket på kredit, og kontanter endnu ikke er modtaget fra kunden. Det samme beløb vil også fremgå af balancen i tilgodehavender. Virksomheder, der anvender periodiseringsregnskab, indsamler og opbevarer ikke også transaktionsoplysninger pr. kunde eller leverandør på kontantbasis.
En anden kompleksitet ved den direkte metode er, at FASB kræver, at en virksomhed, der anvender den direkte metode, oplyser om afstemningen af nettoindtægter til pengestrømmen fra driftsaktiviteter, der ville være blevet rapporteret, hvis den indirekte metode var blevet brugt til at udarbejde opgørelsen. Afstemningsrapporten bruges til at kontrollere nøjagtigheden af driftsaktiviteterne, og den ligner den indirekte rapport. Afstemningsrapporten begynder med at angive nettoindkomsten og justere den for ikke-kontante transaktioner og ændringer i balancekontiene. Denne ekstra opgave gør den direkte metode upopulær blandt virksomheder.
Direkte metodeeksempel
Eksempler på den direkte metode til opgørelse af pengestrømme inkluderet i driftsafsnittet omfatter følgende:
Løn udbetalt til medarbejdere
Kontant betalt til leverandører og leverandører
Kontanter indsamlet hos kunder
Modtagne renteindtægter og udbytter
Betalt indkomstskat og betalte renter
En ligetil præsentation af sektionen for pengestrømme fra driften ved hjælp af den direkte metode ser nogenlunde sådan ud:
TTT
Ved at opstille oplysninger på denne måde får regnskabsbrugeren et mere detaljeret overblik over, hvor en virksomheds kontanter kom fra, og hvordan de blev udbetalt. Af denne grund anbefaler Financial Accounting Standards Board (FASB) virksomheder at bruge den direkte metode.
Selvom det har sine ulemper, rapporterer den direkte metode til kontantstrømsopgørelsen de direkte kilder til kontantindtægter og betalinger, hvilket kan være nyttigt for investorer og kreditorer.
Højdepunkter
Den direkte metode til opgørelse af pengestrømme giver flere detaljer om de operationelle pengestrømskonti, selvom det er tidskrævende.
Den direkte pengestrømsmetode bestemmer ændringer i kasseindtægter og -betalinger, som rapporteres i pengestrømmen fra driftsafsnittet.
Pengestrømme fra driften for en periode kan bestemmes ved hjælp af enten den direkte eller indirekte metode.
Den indirekte metode tager nettoindkomsten genereret i en periode og adderer eller trækker ændringer i aktiv- og passivkonti for at bestemme det implicitte pengestrømme.
