Метод неначисления опыта (NAE)
Что такое метод неначисления опыта (NAE)?
Метод неначисления опыта (NAE) — это процедура учета, разрешенная Налоговым кодексом (IRC) для работы с безнадежными долгами.
Этот метод может применяться только к безнадежным долгам за услуги, оказанные в области бухгалтерского учета, актуарной науки, архитектуры, консалтинга, инженерии, здравоохранения, права или исполнительского искусства. Рассматриваемая компания также должна иметь среднегодовую валовую выручку за любые три предыдущих налоговых года менее 5 миллионов долларов. Дополнительную информацию можно найти в публикации IRS 535: Деловые расходы.
Понимание метода неначисления опыта (NAE)
У компании возникает безнадежный долг, когда она не может получить причитающиеся ей деньги. Безнадежные долги, которые не могут быть заявлены в налоговой декларации предприятия с использованием метода неначисления опыта, могут быть заявлены с использованием метода специального списания,. который является более распространенным. В соответствии с NAE фирма может оценить уровень долга, который в конечном итоге станет безнадежным долгом, на основе своего прошлого опыта работы с клиентами и поставщиками.
Метод учета, основанный на опыте, не основанный на накоплении, как описано в правиле SEC 448(d)(5), позволяет некоторым поставщикам услуг исключать из начисления ту часть дохода, которая, как они определили, не будет получена, основываясь на собственном опыте и с использованием формулы, разрешенные в соответствии с этим разделом и правилами. Эти поставщики услуг должны подпадать под следующие категории в следующих областях:
Бухгалтерский учет
Актуарная наука
Архитектура
Консалтинг
Инжиниринг
Здоровье
Закон
Исполнительское искусство.
Согласно правилу, налогоплательщик имеет право применять метод учета НАЭ, если налогоплательщик использует метод начисления в отношении сумм, полученных налогоплательщиком за оказание услуг, находится в одной из вышеперечисленных отраслей услуг, и заработал менее 5 миллионов долларов валовой выручки в любой из последних трех налоговых лет.
Принцип сопоставления требует, чтобы расходы сопоставлялись с соответствующими доходами в том же отчетном периоде,. в котором происходит операция по выручке. Чтобы соответствовать налоговым правилам GAAP, расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа.
Использование метода неначисления опыта
Есть несколько способов использования NAE. Например, налогоплательщик может запросить согласие IRS на изменение формулы, которая четко отражает опыт налогоплательщика. В этом разделе основное внимание уделяется нюансам, связанным с принятием или изменением безопасных методов NAE. Безопасная гавань относится к методу бухгалтерского учета, который позволяет избежать правовых или налоговых правил или позволяет использовать более простой метод определения налоговых последствий, чем методы, описанные точным языком налогового кодекса.
В сентябре 2011 года IRS выпустила пересмотренное правило, которое позволяло налогоплательщикам использовать метод безопасной гавани для учета доходов с использованием метода NAE для расчета безнадежных доходов путем применения коэффициента 95% к их резерву на сомнительные счета, как определено в применимой финансовой отчетности налогоплательщика..
Особенности
Вместо этого могут быть списаны безнадежные долги, которые, скорее всего, останутся непогашенными.
В соответствии с этим методом фирмы не должны накапливать доход, который, исходя из прошлого опыта, не ожидается.
Метод неначисления опыта (NAE) — это стандарт бухгалтерского учета, который учитывает безнадежные или просроченные долги.
