безнадежный долг

Что такое безнадежный долг?

Безнадежная задолженность представляет собой расходы, которые предприятие несет после того, как погашение кредита, ранее предоставленного покупателю, оценивается как безнадежное для взыскания и, таким образом, регистрируется как списание.

Безнадежная задолженность — это непредвиденное обстоятельство, которое должны учитывать все предприятия, предоставляющие кредиты клиентам, поскольку всегда существует риск того, что платеж не будет получен.

Понимание безнадежной задолженности

Существует два метода признания расходов по безнадежным долгам. Методом прямого списания счета списываются по мере их прямой идентификации как безнадежные. Этот метод используется в США для целей налогообложения прибыли. Однако, хотя метод прямого списания фиксирует точную цифру для счетов, которые были определены как безнадежные, он не соответствует принципу сопоставления, используемому в учете по методу начисления , и общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

Принцип сопоставления требует, чтобы расходы сопоставлялись с соответствующими доходами в том же отчетном периоде,. в котором происходит операция с доходами. Таким образом, в соответствии с GAAP, расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа в кредит и она появляется в отчете о прибылях и убытках в разделе продаж и общих административных расходов.

Поскольку с момента продажи не прошло значительного периода времени, компания не знает, какие именно счета будут оплачены, а какие будут дефолтными. Таким образом, сумма устанавливается на основе ожидаемой и предполагаемой цифры. Компании часто используют свой исторический опыт для оценки процента продаж, который, как они ожидают, станет безнадежным долгом.

Регистрация безнадежных долгов

При учете расчетных безнадежных долгов делается запись по дебету в счет расходов по безнадежным долгам, а корреспондирующая запись по кредиту делается на счет контрас-активов,. также называемый резервом по сомнительным долгам.

Резерв на сомнительную дебиторскую задолженность за вычетом общей суммы дебиторской задолженности, представленной в балансе,. отражает только сумму, которая, по оценкам, подлежит взысканию. Этот резерв накапливается в течение отчетных периодов и может быть скорректирован в зависимости от остатка на счете.

Платежи, полученные позже по безнадежным долгам, которые уже были списаны, учитываются как взыскание безнадежных долгов.

Методы оценки безнадежной задолженности

Существует два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, которую не предполагается получить. Расходы по безнадежным долгам можно оценить с помощью статистического моделирования, такого как вероятность дефолта, для определения ожидаемых убытков компании от просроченных и безнадежных долгов. В статистических расчетах используются исторические данные как по бизнесу, так и по отрасли в целом. Конкретный процент обычно увеличивается по мере увеличения срока дебиторской задолженности, чтобы отразить увеличение риска дефолта и снижение возможности взыскания.

В качестве альтернативы расходы по безнадежным долгам можно оценить, взяв процент от чистых продаж на основе исторического опыта компании с безнадежными долгами. Компании регулярно вносят изменения в резерв по сомнительным долгам, чтобы они соответствовали текущим нормам статистического моделирования.

Метод определения возраста дебиторской задолженности

Метод старения группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность результатов всех групп представляет собой предполагаемую безнадежную сумму.

Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму 70 000 долларов США, срок погашения которой составляет менее 30 дней, и дебиторская задолженность на сумму 30 000 долларов США, срок погашения которой превышает 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности со сроком давности менее 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности со сроком давности не менее 30 дней не подлежат взысканию.

Таким образом, компания сообщит о резерве и расходах по безнадежным долгам в размере 1900 долларов США ((70 000 долларов США x 1%) + (30 000 долларов США x 4%)). Если следующий отчетный период приведет к расчетному резерву в размере 2500 долларов США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов США (2500-1900 долларов США) будут расходами по сомнительным долгам во втором периоде.

Метод процента продаж

Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистых продаж не подлежат взысканию. Если общий объем чистых продаж за период составляет 100 000 долларов, компания создает резерв на сомнительную дебиторскую задолженность в размере 3 000 долларов, одновременно сообщая о расходах по безнадежным долгам на 3 000 долларов.

Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов, дополнительные 2 400 долларов отражаются в резерве по сомнительным долгам, а 2 400 долларов отражаются во втором периоде в расходах по безнадежным долгам. Совокупный остаток резерва по сомнительным долгам после этих двух периодов составляет 5400 долларов.

Особые соображения

Служба внутренних доходов (IRS) позволяет предприятиям списывать безнадежные долги в налоговой форме 1040, Приложение C, если они ранее были указаны как доход. Безнадежный долг может включать ссуды клиентам и поставщикам, продажи клиентам в кредит и гарантии по бизнес-кредитам. Однако вычитаемый безнадежный долг обычно не включает невыплаченную арендную плату, заработную плату или сборы.

Например, дистрибьютор продуктов питания, доставивший в ресторан в кредит в декабре, отразит продажу в качестве дохода в своей налоговой декларации за этот год. Но если ресторан прекращает свою деятельность в январе и не оплачивает счет, дистрибьютор продуктов питания может списать неоплаченный счет как безнадежный долг в своей налоговой декларации в следующем году.

Физические лица также могут вычесть безнадежный долг из своего налогооблагаемого дохода, если они ранее включили эту сумму в свой доход или одолжили наличными и могут доказать, что они намеревались предоставить кредит во время транзакции, а не подарок. IRS классифицирует безнадежные долги, не связанные с бизнесом, как краткосрочные потери капитала.

Особенности

• Безнадежные долги могут быть списаны как по корпоративным, так и по индивидуальным налоговым декларациям.

• Существует два основных способа расчета резерва по безнадежным долгам: метод процентных продаж и метод определения сроков погашения дебиторской задолженности.

• Эти расходы представляют собой затраты на ведение бизнеса с клиентами в кредит, поскольку при предоставлении кредита всегда существует некоторый риск неплатежа.

• Для соблюдения принципа соответствия расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа.

• Безнадежный долг относится к кредитам или непогашенным остаткам задолженности, которые больше не считаются возмещаемыми и должны быть списаны.