Nonaccrual Experience (NAE)-Methode
Was ist die Nonaccrual Experience (NAE)-Methode?
Die Nonaccrual Experience (NAE)-Methode ist ein vom Internal Revenue Code (IRC) zugelassenes Buchhaltungsverfahren für den Umgang mit uneinbringlichen Forderungen.
Diese Methode kann nur auf Forderungsausfälle für Dienstleistungen in den Bereichen Rechnungswesen, Versicherungsmathematik, Architektur, Beratung, Ingenieurwesen, Gesundheit, Recht oder darstellende Kunst angewendet werden. Das betreffende Unternehmen muss außerdem durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen für drei vorangegangene Steuerjahre von weniger als 5 Millionen US-Dollar haben. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Veröffentlichung 535: Geschäftsausgaben.
Die Nonaccrual Experience (NAE)-Methode verstehen
Ein Unternehmen erleidet einen Forderungsausfall, wenn es das geschuldete Geld nicht eintreiben kann. Uneinbringliche Forderungen, die in der Steuererklärung des Unternehmens nicht nach der kumulierten Erfahrungsmethode geltend gemacht werden können, können nach der gebräuchlicheren spezifischen Abschreibungsmethode geltend gemacht werden. Unter NAE kann das Unternehmen auf der Grundlage seiner eigenen Erfahrungen mit Kunden und Lieferanten den Schuldenstand abschätzen, der letztendlich zu Forderungsausfällen führen wird.
Eine erfahrungsfreie Rechnungslegungsmethode, wie sie in SEC-Regel 448(d) (5) beschrieben ist, ermöglicht es bestimmten Dienstleistern, den Anteil der Einnahmen, von denen sie festgestellt haben, dass sie aufgrund ihrer eigenen Erfahrung und durch die Verwendung von nicht eingezogen werden, von der Abgrenzung auszuschließen Formeln, die nach diesem Abschnitt und den Vorschriften zulässig sind. Diese Dienstleister müssen unter die folgenden Kategorien in den Bereichen fallen:
Buchhaltung
Versicherungsmathematik
Die Architektur
Beratung
Maschinenbau
Die Gesundheit
Gesetz
Die darstellenden Künste.
Gemäß der Regel ist ein Steuerpflichtiger berechtigt, eine NAE-Rechnungslegungsmethode anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige eine periodengerechte Rechnungslegung in Bezug auf Beträge anwendet, die er für die Erbringung von Dienstleistungen durch den Steuerpflichtigen erhalten hat, in einem der oben aufgeführten Dienstleistungssektoren tätig ist, und in einem der letzten drei Steuerjahre weniger als 5 Millionen US-Dollar an Bruttoeinnahmen verdient haben.
Das Matching-Prinzip erfordert, dass die Ausgaben den zugehörigen Einnahmen in derselben Abrechnungsperiode zugeordnet werden, in der die Einnahmentransaktion stattfindet. Um den GAAP-Steuervorschriften zu entsprechen, müssen die Kosten für uneinbringliche Forderungen unter Verwendung der Wertberichtigungsmethode im selben Zeitraum geschätzt werden, in dem der Verkauf stattfindet.
Verwendung der Nonaccrual-Experience-Methode
Es gibt mehrere Möglichkeiten, wie NAE eingesetzt werden kann. Beispielsweise kann ein Steuerzahler die Zustimmung des IRS beantragen, zu einer Formel zu wechseln, die die Erfahrung des Steuerzahlers klar widerspiegelt. Dieser Punkt konzentriert sich auf die Nuancen rund um die Einführung oder Änderung der Safe-Harbor -NAE-Methoden. Safe Harbor bezieht sich auf eine Bilanzierungsmethode, die gesetzliche oder steuerliche Vorschriften umgeht oder eine einfachere Methode zur Bestimmung einer Steuerfolge ermöglicht als die Methoden, die durch die genaue Sprache der Abgabenordnung beschrieben werden.
Im September 2011 veröffentlichte der IRS eine überarbeitete Regel, die eine Safe-Harbor-Methode für Steuerzahler, die Einnahmen nach der NAE-Methode bilanzieren, zur Berechnung nicht einbringlicher Einnahmen durch Anwendung eines Faktors von 95 % auf ihre Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen, wie durch die geltenden Jahresabschlüsse des Steuerzahlers festgelegt, ermöglichte.
Höhepunkte
Stattdessen können uneinbringliche Forderungen, die wahrscheinlich nicht eingezogen werden, abgeschrieben werden.
Bei dieser Methode müssen Unternehmen keine Einkünfte erzielen, die aufgrund früherer Erfahrungen voraussichtlich nicht erzielt werden.
Die Nonaccrual Experience (NAE)-Methode ist ein Rechnungslegungsstandard, der uneinbringliche oder überfällige Forderungen berücksichtigt.
