倒退规则

什么是倒退规则？

“返还规则”是各州可以采用和使用的法规，以确保公司按其利润的 100% 缴纳州税。每个征收企业所得税的州都必须确定，对于在其境内开展业务的每家公司，它可以对公司利润的多少征税。

传统的州分摊计算基于一个公式计算州公司税，该公式考虑了公司的财产、工资和销售额所在的位置。这些公式导致“无处收入”或公司在任何州都不纳税的收入。倒退规则旨在消除这种税收漏洞并减少公司避税。

根据各州使用的传统税收公式，一些收入作为“无处收入”不征税。批评者认为，这种传统的分摊公式对利润为 100% 应纳税的小企业不公平，因为它们的所有商业活动都位于一个州。与一些跨国公司相比，这些企业最终要为其利润的更大比例纳税。

批评者还认为，“无源收入”的多州公司不支付其应得的公共服务份额，从而给州居民带来负担，并且由于“无源收入”，企业所得税作为国家收入的一个来源已显着下降“漏洞。

解决无处收入问题的最佳州补救措施是制定所谓的“返还规则”，该规则要求将不征税的销售到其他州或联邦政府的商品“返还”到原产国征税目的。换句话说，回退规则是目标规则的备份：当目标规则将销售分配给不能对该销售征税的州时，该销售被重新分配回作为销售来源的州.

回归规则的一种替代方法是新泽西州和西弗吉尼亚州以前使用的“淘汰规则”。排除规则不是寻求将所有销售分配给公司经营所在的州，而是简单地将未分配给任何州的任何销售排除在整体销售之外。