Épuisement des coûts

Qu'est-ce que l'épuisement des coûts ?

L'épuisement des coûts est l'une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d'extraction des ressources naturelles, telles que le bois, les minéraux et le pétrole, et pour enregistrer ces coûts en tant que dépenses d'exploitation afin de réduire le revenu avant impôts. C'est une méthode d'imputation des coûts d'extraction, facturée en charge. Le coût d'épuisement annuel est basé sur les unités extraites ou utilisées pendant une période donnée.

La formule d'épuisement des coûts est :

$\begin &\text{Coût de l'épuisement} = \frac \times U\ &\textbf{où :}\ &APV=\text{valeur de propriété ajustée}\ &TR=\text{réserves totales}\ &U=\text{ unités extraites dans une période donnée}\ \end$

Pour calculer la valeur ajustée de la propriété, notez que :

$\begin &APV = IC + DC - SV\ &\textbf{où :}\ &IC=\text{coût d'investissement d'une propriété ou d'un actif}\ &DC=\text{coûts de développement ou d'exploration}\ &SV=\text{valeur de récupération}\ \end{ aligné}$

Que vous dit l'épuisement des coûts ?

L'épuisement des coûts fait généralement partie de la ligne " DD&A " (épuisement, dépréciation et amortissement) du compte de résultat d'une société de ressources naturelles. L'épuisement est similaire à l'amortissement, qui est utilisé pour répartir le coût des actifs corporels tels que les usines et les équipements sur leur durée de vie utile. L'épuisement est utilisé pour les ressources naturelles, qui peuvent inclure les minéraux, le minerai, le pétrole, le gaz et le bois. En particulier, une entreprise qui extrait des ressources utilisera l'épuisement pour comptabiliser l'utilisation de ces actifs.

Exemple d'utilisation de l'épuisement des coûts

Le coût d'investissement d'un actif en ressources naturelles est de 2 milliards de dollars et les coûts de développement au cours d'une période étaient de 40 millions de dollars. La valeur de récupération est de 200 millions de dollars. Si le nombre estimé d'unités de ressources sur cette propriété est de 600 millions et que la société extrait et vend 10 millions d'unités, les dépenses d'épuisement selon la méthode de comptabilisation du coût d'épuisement seraient :

$[\frac{($2 \text + $40 \text - $200 \text)}{600 \text}] \times 10 \text = $30.67 \text$[6 00millions</ span>($2milliard+$40million −$200million)​] ×10million=$3 0.67</ span>millions

Les sociétés engagées dans l'exploitation minière ou l'extraction identifient leurs méthodes de dépenses d'épuisement et commentent les dépenses de la période dans les sections de rapport de gestion (MD&A) de leurs documents trimestriels et annuels.

Pioneer Natural Resources Company déclare qu'elle utilise la méthode de l'épuisement des coûts et a fourni l'explication suivante pour une diminution de 19 % des dépenses d'épuisement pour son exercice 2017 : "La diminution est principalement due (i) aux ajouts aux réserves prouvées attribuables au succès de la société le programme de forage horizontal Spraberry/Wolfcamp et (ii) les augmentations des prix des matières premières et les initiatives de réduction des coûts, qui ont toutes deux eu pour effet d'ajouter des réserves prouvées en allongeant la durée de vie économique des puits de production de la Société. »

La différence entre l'épuisement des coûts et l'épuisement en pourcentage

L'autre méthode d'épuisement est l' épuisement en pourcentage,. qui est calculé en multipliant le revenu brut reçu au cours de l'année d'imposition de l'extraction d'une ressource par un pourcentage déterminé par l'IRS établi pour chaque ressource. Par exemple, si le pourcentage était de 22 %, les dépenses d'épuisement correspondraient au revenu brut multiplié par 22 %. Cependant, dans certains cas, l'épuisement des coûts doit être utilisé plutôt que le pourcentage d'épuisement, comme dans le cas du bois sur pied.

Limitations de l'utilisation de l'épuisement des coûts

L'épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l'amortissement est autorisé pour tous les actifs corporels. Contrairement à l'amortissement, l'épuisement des coûts est basé sur l'utilisation et doit être calculé à chaque période.

Pour obtenir des informations connexes, lisez comment comptabiliser l'épuisement et les autres charges non monétaires.

Points forts

• L'épuisement des coûts est l'une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d'extraction des ressources naturelles.

• L'épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l'amortissement est autorisé pour tous les actifs corporels.

• Il fait généralement partie du DD&A, une ligne du compte de résultat d'une société de ressources naturelles.