Pourcentage d'épuisement
Qu'est-ce que le pourcentage d'épuisement ?
L'épuisement en pourcentage est une déduction fiscale pour l'amortissement autorisée pour les entreprises impliquées dans l'extraction de combustibles fossiles, de minéraux et d'autres ressources non renouvelables de la terre.
Le pourcentage d'épuisement attribue un pourcentage défini d'épuisement au revenu brut tiré de l'extraction de ces ressources non renouvelables. La déduction vise à inciter les foreurs et les investisseurs à développer la production nationale de minéraux et d'énergie.
Comment fonctionne le pourcentage d'épuisement
Les règles de comptabilisation du pétrole et du gaz exigent que les coûts engagés pour trouver, développer et obtenir des minéraux et des propriétés productrices de pétrole et de gaz soient capitalisés.
Le pourcentage d'épuisement permet une déduction de l'impôt sur le revenu pour ces coûts capitalisés, reflétant la baisse de la production de réserves au fil du temps. Le pourcentage d'épuisement est une mesure de la quantité d'épuisement associée à l'extraction de ressources non renouvelables. Il s'agit d'une déduction que les producteurs indépendants et les titulaires de redevances peuvent appliquer au revenu brut imposable de la propriété d'un puits productif.
L'avantage pour les investisseurs
Les investissements pétroliers et gaziers à la tête de puits sont devenus l'un des investissements les plus avantageux sur le plan fiscal disponibles aux États-Unis aujourd'hui en raison de la déduction pour épuisement. Environ 15 % des revenus bruts du pétrole et du gaz sont exonérés d'impôt pour les petits investisseurs et les producteurs indépendants de pétrole et de gaz .
Il n'y a pas de limite monétaire au montant total de l'épuisement qui peut être déduit du revenu provenant de ressources non renouvelables admissibles. Cependant, le pourcentage d'épuisement ne peut être prélevé que sur une propriété qui a un revenu net (ou des bénéfices).
Si une propriété comptabilise une perte nette pour une année d'imposition donnée, le pourcentage d'épuisement ne peut pas être déduit.
Le pourcentage d'épuisement est limité à 50 % du revenu net, moins les coûts d'exploration .
Il n'y a pas de limite monétaire à la déduction du revenu provenant de ressources non renouvelables admissibles.
La déduction statutaire en pourcentage d'épuisement autorisée est le moindre du revenu net ou de 15 % du revenu brut. Si le revenu net est inférieur à 15 % du revenu brut, la déduction est limitée à 100 % du revenu net.
Les taux d'amortissement varient
Le pourcentage d'épuisement est une méthode de récupération des coûts en capital qui est autorisée pour presque toutes les ressources naturelles, à l'exception du bois.
L'IRS fixe différents taux d'épuisement pour différentes ressources. Certains des tarifs sont les suivants :
Pétrole et gaz, 15% pour cent
Sable, gravier et pierre concassée, 5 %
Borax, granit, calcaire, marbre, coquilles de mollusques, potasse, ardoise, stéatite et dioxyde de carbone produits à partir d'un puits, 14 %
Soufre et uranium, 23%
Or, argent, cuivre, minerai de fer et certains schistes bitumineux des gisements américains, 15 %
La formule du pourcentage d'épuisement exige que le revenu brut soit multiplié par le pourcentage approprié.
Méthode alternative
L'IRS fournit une autre méthode pour déterminer l'épuisement : l' épuisement des coûts. L'épuisement des coûts est plus facile à calculer et implique que les producteurs annulent le coût réel de leurs investissements en fonction de la fraction des ressources extraites.
Étant donné que la déduction pour épuisement en pourcentage est un taux forfaitaire, l'allégement fiscal qui en résulte dépasse souvent la déduction pour épuisement des coûts, agissant ainsi comme une subvention importante pour les entreprises énergétiques éligibles.
Points forts
La déduction pour épuisement a fait du pétrole et du gaz à la tête de puits l'un des investissements les plus avantageux sur le plan fiscal.
Les taux d'amortissement autorisés varient selon les ressources.
La déduction vise à encourager la production d'énergie domestique.
