Private Letter Ruling (PLR)
Hvad er en privat brevkendelse (PLR)?
En privat brevkendelse (PLR) er en skriftlig afgørelse fra Internal Revenue Service (IRS), der sendes som svar på en skatteyders anmodning om vejledning om usædvanlige omstændigheder eller komplekse spørgsmål om deres specifikke skattesituation. For visse transaktioner, der involverer store pengebeløb, kan skatteloven være uklar. Formålet med den private brevkendelse er at fjerne enhver usikkerhed og at rådgive skatteyderen,. normalt en virksomhed, om den skattemæssige behandling, de kan forvente fra IRS givet de omstændigheder, der er specificeret i deres afgørelse. En privat brevkendelse kan også hjælpe en skatteyder med at bekræfte, hvorvidt en potentiel handling vil resultere i en skatteovertrædelse.
En privat brevkendelse kaldes også nogle gange for en brevkendelse (LTR). En privat brevkendelse udstedes af IRS Office of Chief Counsel; Large Business and International Division; Small Business/Self Employed Division, Løn- og investeringsdivision; og afdelingen for skattefritagelser og statslige enheder.
Sådan fungerer en privat brevkendelse (PLR).
En privat brevkendelse er specifik og gælder kun for en individuel skatteyder og dennes skattesituation på tidspunktet for anmodningen. Afgørelser om private breve på vegne af andre skatteydere kan ikke bruges som præcedens af en person, der anmoder om en afgørelse vedrørende deres eget spørgsmål, og binder på ingen måde skatteyderne til at indtage en lignende holdning, når de handler med andre skatteydere.
IRS kan dog redigere det personlige indhold af en privat brevkendelse og udstede den som en indtægtskendelse,. som bliver bindende for alle skatteydere. Selv med en gunstig kendelse har en skatteyder ingen absolut garanti for de skattemæssige konsekvenser, da IRS kan ændre eller tilbagekalde en tidligere udstedt privat brevkendelse, hvis det senere fastslås, at kendelsen var ukorrekt eller inkonsistent med IRS' nuværende holdning.
Afgørelser om private breve offentliggøres generelt, efter at alle identificerbare oplysninger om den pågældende skatteyder er blevet fjernet, og de kan tilgås via IRS FOIA Library.
Sådan anmoder du om en privat brevkendelse
Skatteydere, der anmoder om en privat brevkendelse, bør konsultere indtægtsproceduren offentliggjort af IRS i begyndelsen af hvert kalenderår, som beskriver retningslinjer og opdateringer for processen og inkluderer eksempler på anmodningsbrevskabeloner og en tjekliste med over 50 spørgsmål, der skal besvares. Skatteydere, der planlægger at anmode om en privat brevkendelse, bør også overveje at rådføre sig med en IRS-medarbejder eller en anden skatteekspert for at få hjælp til processen. Indleveringsproceduren er ekstremt teknisk, og der kræves nøjagtig overholdelse for en vellykket arkivering.
En af byrderne ved at anmode om en privat brevkendelse er omkostningerne, som er steget støt de seneste år. Gebyrer påløbet af skatteyderen kan variere fra $150 for simple anmodninger til $50.000 for forhåndsaftaler. For en specifik transaktion kan en kendelse koste så meget som $30.000, ud over de professionelle honorarer, som en skatteyder kan pådrage sig. IRS afslutter generelt anmodninger om afgørelse inden for 60-90 dage, selvom processen kan tage betydeligt længere tid, hvis flere afdelinger af IRS har brug for at gennemgå afgørelsen, eller hvis der er andre formildende omstændigheder.
Højdepunkter
Skatteydere, der anmoder om en afgørelse om et privat brev, bør konsultere indtægtsproceduren offentliggjort af IRS i begyndelsen af hvert kalenderår, som beskriver retningslinjer og opdateringer for processen og inkluderer eksempler på anmodningsbrevsskabeloner.
Formålet med den private brevkendelse er at fjerne enhver usikkerhed og at rådgive skatteyderne, som regel en virksomhed, om den skattemæssige behandling, de kan forvente af skattevæsenet.
En privat brevkendelse (PLR) er en skriftlig afgørelse fra Internal Revenue Service (IRS), der sendes som svar på en skatteyders anmodning om vejledning om usædvanlige omstændigheder eller komplekse spørgsmål om deres specifikke skattesituation.
