Decisão de Carta Particular (PLR)
O que é uma decisão por carta particular (PLR)?
Uma decisão por carta particular (PLR) é uma decisão por escrito do Internal Revenue Service (IRS) que é enviada em resposta à solicitação de um contribuinte para orientação sobre circunstâncias incomuns ou perguntas complexas sobre sua situação tributária específica. Para certas transações envolvendo grandes quantias de dinheiro, a lei tributária pode não ser clara. O objetivo da decisão por carta particular é eliminar qualquer incerteza e aconselhar o contribuinte,. geralmente uma empresa, sobre o tratamento fiscal que pode esperar do IRS face às circunstâncias especificadas pela sua decisão. Uma decisão por carta particular também pode ajudar um contribuinte a confirmar se uma ação em potencial resultará ou não em uma violação fiscal.
Uma decisão por carta privada também é às vezes chamada de decisão por carta (LTR). Uma decisão por carta particular é emitida pelo Gabinete do Diretor Jurídico do IRS; a Divisão de Grandes Negócios e Internacional; Divisão de Pequenos Negócios/Por conta própria, Divisão de Salários e Investimentos; e a Divisão de Isentos de Impostos e Entidades Governamentais.
Como funciona uma decisão por carta particular (PLR)
A decisão por carta particular é específica e aplicável apenas a um contribuinte individual e à sua situação fiscal à data do pedido. As decisões por carta particular em nome de outros contribuintes não podem ser utilizadas como precedente por uma pessoa que solicite uma decisão sobre a sua própria emissão, e de forma alguma obrigam o IRS a tomar uma posição semelhante ao lidar com outros contribuintes.
No entanto, o IRS pode redigir o conteúdo pessoal de uma decisão de carta particular e emiti-la como uma decisão de receita,. que se torna obrigatória para todos os contribuintes. Mesmo com uma decisão favorável, o contribuinte não tem garantia absoluta das consequências fiscais, uma vez que a Receita Federal pode modificar ou revogar uma decisão por carta particular emitida anteriormente se posteriormente for determinado que a decisão foi incorreta ou inconsistente com a posição atual da Receita Federal.
As decisões de cartas privadas geralmente são tornadas públicas depois que todas as informações identificáveis sobre o contribuinte em questão são removidas e podem ser acessadas através da Biblioteca FOIA do IRS.
Como solicitar uma decisão por carta particular
Os contribuintes que solicitam uma decisão por carta particular devem consultar o Procedimento de Receita publicado pela Receita Federal no início de cada ano civil, que descreve as diretrizes e atualizações para o processo e inclui modelos de carta de solicitação de amostra e uma lista de verificação de mais de 50 perguntas que devem ser respondidas. Os contribuintes que planejam solicitar uma decisão por carta particular também devem considerar consultar um funcionário do IRS ou outro especialista em impostos para obter ajuda no processo. O procedimento de arquivamento é extremamente técnico e o cumprimento exato é necessário para um arquivamento bem-sucedido.
Um dos ônus de solicitar uma decisão por carta particular é o custo, que tem aumentado constantemente nos últimos anos. As taxas incorridas pelo contribuinte podem variar de US$ 150 para solicitações simples a US$ 50.000 para acordos de pré-arquivamento. Para uma transação específica, uma decisão pode custar até US$ 30.000, além dos honorários profissionais que um contribuinte pode incorrer. O IRS geralmente conclui as solicitações de decisão dentro de 60 a 90 dias, embora o processo possa levar muito mais tempo se várias filiais do IRS precisarem revisar a decisão ou se houver outras circunstâncias atenuantes.
##Destaques
Os contribuintes que solicitem despacho por carta particular devem consultar o Procedimento de Receita publicado pela Receita Federal no início de cada ano civil, que descreve as diretrizes e atualizações para o processo e inclui modelos de carta de solicitação de amostra.
O despacho de carta particular tem por finalidade afastar qualquer incerteza e aconselhar o contribuinte, normalmente uma empresa, quanto ao tratamento fiscal que pode esperar do IRS.
Uma decisão por carta particular (PLR) é uma decisão por escrito da Receita Federal (IRS) que é enviada em resposta à solicitação de um contribuinte para orientação sobre circunstâncias incomuns ou questões complexas sobre sua situação tributária específica.
