Okres księgowy

Co to jest okres rozliczeniowy?

Okres rozliczeniowy to ustalony przedział czasu, w którym funkcje księgowe są wykonywane, agregowane i analizowane, w tym rok kalendarzowy lub rok obrotowy. Okres rozliczeniowy jest przydatny w inwestowaniu, ponieważ potencjalni akcjonariusze analizują wyniki firmy poprzez jej sprawozdania finansowe oparte na ustalonym okresie rozliczeniowym.

Jak działa okres rozliczeniowy

Zazwyczaj w danym momencie aktywnych jest wiele okresów rozliczeniowych. Na przykład jednostka może zamykać dokumentację finansową za miesiąc czerwiec. Oznacza to, że okresem obrachunkowym jest miesiąc (czerwiec), chociaż jednostka może również chcieć agregować dane księgowe według kwartału (od kwietnia do czerwca), połowy (od stycznia do czerwca) i całego roku kalendarzowego.

Rodzaje okresów rozliczeniowych

Rok kalendarzowy w odniesieniu do okresów obrachunkowych wskazuje, że jednostka rozpoczyna akumulację ksiąg rachunkowych pierwszego dnia stycznia, a następnie kończy akumulację danych w ostatnim dniu grudnia. Ten roczny okres rozliczeniowy imituje podstawowy dwunastomiesięczny okres kalendarzowy.

Jednostka może również zdecydować się na raportowanie danych finansowych za pomocą roku obrotowego. Rok obrotowy arbitralnie ustawia początek okresu obrachunkowego na dowolną datę, a dane finansowe są gromadzone przez rok od tej daty. Na przykład rok obrachunkowy rozpoczynający się 1 kwietnia zakończyłby się 31 marca następnego roku.

Sprawozdania finansowe obejmują okresy obrachunkowe, takie jak rachunek zysków i strat oraz bilans. Rachunek zysków i strat określa okres obrachunkowy w nagłówku, np. „...za rok zakończony gru. 31, 2019”. Tymczasem bilanse obejmują punkt w czasie, czyli koniec okresu rozliczeniowego.

Wymagania dotyczące okresów rozliczeniowych

Spójność

Okresy rozliczeniowe są ustalane w celach sprawozdawczych i analitycznych. Teoretycznie jednostka chce doświadczyć spójności wzrostu we wszystkich okresach księgowych, aby wykazać stabilność i perspektywę długoterminowej rentowności. Metodą rachunkowości, która wspiera tę teorię, jest metoda rachunkowości memoriałowej.

Metoda księgowania memoriałowego wymaga dokonania zapisu księgowego w przypadku wystąpienia zdarzenia gospodarczego bez względu na moment wystąpienia elementu pieniężnego w zdarzeniu. Na przykład metoda memoriałowa wymaga amortyzacji środka trwałego przez okres jego użytkowania. Takie ujęcie wydatku w wielu okresach księgowych umożliwia względną porównywalność w tym okresie, w przeciwieństwie do pełnego raportowania wydatków, gdy pozycja została zapłacona.

###Zasada dopasowania

Podstawową zasadą rachunkowości związaną ze stosowaniem okresu rozliczeniowego jest zasada dopasowania. Zasada dopasowania wymaga, aby wydatki były ujmowane w okresie obrachunkowym, w którym wydatek został poniesiony, a wszystkie związane z nimi przychody uzyskane w wyniku tego wydatku były ujmowane w tym samym okresie obrachunkowym. Na przykład okres, za który wykazywany jest koszt sprzedanych towarów,. będzie tym samym okresem, w którym wykazywany jest przychód za te same towary.

Zasada dopasowania nakazuje, aby dane finansowe raportowane w jednym okresie obrachunkowym były jak najbardziej kompletne, a wszystkie dane finansowe nie powinny być rozłożone na wiele okresów obrachunkowych.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Okresy rozliczeniowe tworzone są w celach sprawozdawczych i analitycznych, a metoda memoriałowa pozwala na spójne raportowanie.

• Okres rozliczeniowy to okres obejmujący określone funkcje księgowe, którym może być rok kalendarzowy lub obrachunkowy, ale także tydzień, miesiąc, kwartał itp.

• Zasada dopasowania stanowi, że wydatki powinny być wykazywane w okresie rozliczeniowym, w którym wydatek został poniesiony, a wszystkie przychody uzyskane w wyniku tego wydatku mają być wykazywane w tym samym okresie rozliczeniowym.