Asset Retirement Bond

Inom redovisning beskriver en tillgångsåterställningsskyldighet (ARO) en rättslig skyldighet i samband med pensioneringen av en materiell,. långlivad tillgång,. där ett företag kommer att ansvara för att ta bort utrustning eller städa upp farligt material vid något framtida datum. ARO bör inkluderas i ett företags bokslut för att ge en mer exakt och holistisk ögonblicksbild av företagets totala värde.

Förstå tillgångens pensionsförpliktelser

Redovisning av tillgångspensionsskyldighet gäller ofta företag som skapar fysisk infrastruktur som måste demonteras innan ett markarrende löper ut, till exempel underjordiska bränsletankar vid bensinstationer. ARO:er gäller också för avlägsnande av farliga element och/eller avfallsmaterial från marken, såsom kärnkraftverkssanering. Tillgången anses vara utrangerad när sanerings-/borttagningsaktiviteten är klar och fastigheten återställs till sitt ursprungliga skick.

Ett exempel på en tillgångspensionsförpliktelse

Tänk på ett oljeborrningsföretag som förvärvar ett 40-årigt hyresavtal på ett markskifte. Fem år in i hyreskontraktet slutför företaget att bygga en borrigg. Detta föremål måste tas bort, och marken måste saneras när hyresavtalet löper ut om 35 år. Även om den nuvarande kostnaden för att göra det är 15 000 USD, är en uppskattning av inflationen för borttagnings- och saneringsarbetet under de kommande 35 åren 2,5 % per år. följaktligen, för denna ARO, skulle den antagna framtida kostnaden efter inflation beräknas enligt följande: 15 000 * (1 + 0,025) ^ 35 = 35 598,08.

Tillsyn av tillgångspensionsförpliktelser

Eftersom det kan vara komplicerat att beräkna pensionsförpliktelser för tillgångar, bör företag söka vägledning från auktoriserade revisorer för att säkerställa efterlevnad av Financial Accounting Standards Boards regel nr. 143: Redovisning av tillgångars pensionsförpliktelser. Enligt detta mandat måste offentliga företag redovisa det verkliga värdet av sina ARO på sina balansräkningar i ett försök att göra dem mer korrekta. Detta representerar något av ett avsteg från den resultaträkningsmetod som många företag tidigare använde.

Åtaganden för pensionering av tillgångar: Beräknar förväntat nuvärde

För att beräkna det förväntade nuvärdet av en ARO bör företag följa följande iterativa steg:

1. Uppskatta tidpunkten och kassaflödena för pensionsaktiviteter.

2. Beräkna den kreditjusterade riskfria räntan.

3. Notera eventuell ökning av det redovisade värdet av ARO-skulden som en ackretionskostnad genom att multiplicera den inledande skulden med den kreditjusterade riskfria räntan för när skulden först mättes.

4. Notera om skuldrevideringar går uppåt och diskontera dem sedan till den nuvarande kreditjusterade riskfria räntan.

5. Notera om skuldrevideringar går nedåt och diskontera sedan minskningen till den kurs som användes för den första redovisningen av det relaterade skuldåret.

Åtaganden för pensionering av tillgångar gäller inte för oplanerade saneringskostnader till följd av oplanerade händelser, såsom kemikalieutsläpp och andra olyckor.

##Höjdpunkter

• Företag måste specificera sina AROs i sina finansiella rapporter för att korrekt återge deras övergripande värden.

• Asset retirement obligations (ARO) är rättsliga förpliktelser i samband med pensionering av materiella, långlivade tillgångar, där ett företag i slutändan måste ta bort utrustning eller städa upp farligt material från en hyrd plats.

• ARO-regler styrs av Financial Accounting Standards Board (FASB), som beskrivs i regel nr. 143: Redovisning av pensionering av tillgångar.