Responsabilité du comptable
Qu'est-ce que la responsabilité du comptable ?
La responsabilité d'un comptable décrit la responsabilité légale assumée dans l'exercice de ses fonctions professionnelles. Un comptable est responsable des anomalies comptables d'un client. Ce risque d'être responsable de fraudes ou d'inexactitudes oblige les comptables à être bien informés et à appliquer toutes les normes comptables applicables.
Un comptable qui est négligeable dans son examen d'une entreprise peut faire face à des poursuites judiciaires de la part de l'entreprise, des investisseurs ou des créanciers qui s'appuient sur le travail du comptable. Le comptable pourrait également être responsable des pertes financières résultant de toute représentation incorrecte des livres d'une entreprise. Ce scénario négatif possible conduit souvent les comptables à souscrire une assurance responsabilité civile professionnelle.
Comprendre la responsabilité du comptable
La norme de diligence applicable à la conduite des audits par les experts-comptables n'est pas différente de celle des médecins, avocats, architectes, ingénieurs et autres fournissant des services qualifiés contre rémunération, et cette norme exige une diligence et une compétence raisonnables.
La responsabilité du comptable ajoute un élément de pression à l'exercice des fonctions d'un comptable. La participation réelle d'un comptable à la fraude peut être difficile à prouver car la direction pourrait être celle qui commet la fraude, ce que le comptable peut ne pas remarquer. Cela rend le comptable légalement responsable d'avoir fait preuve de négligence en matière de fraude ou d'inexactitudes, même s'il n'a pas été directement impliqué dans leur commission.
L'impact des déclarations inexactes
Si une banque décide de prêter de l'argent à une entreprise sur la base de l'examen positif des états financiers d'une entreprise audités par un comptable et qu'en fin de compte, l'entreprise ne peut pas rembourser sa dette,. ce qui entraîne une perte pour la banque, le comptable pourrait être tenu responsable. De même, si les investisseurs achètent les actions d'une entreprise sur la base des états financiers et que l'entreprise fonctionne mal et que les actions baissent, le comptable peut être tenu responsable des pertes. Bien sûr, dans ces scénarios, la partie lésée devrait prouver que sa décision était fondée sur l'examen des états financiers de l'entreprise.
Les auditeurs souscrivent généralement une assurance responsabilité professionnelle pour se protéger de tout dommage pécuniaire résultant de telles situations. C'est ce qu'on appelle souvent l' assurance erreurs et omissions. Ce surcoût pour le comptable peut souvent augmenter le coût de l'audit.
En cas de négligence ordinaire, un vérificateur n'a d'obligation qu'envers son client. La responsabilité d'un vérificateur pour négligence générale dans la conduite d'une vérification des états financiers de son client est limitée au client. Il s'agit de la personne ou de l'entité commerciale qui contracte ou engage les services d'audit. D'autres personnes peuvent ne pas récupérer sur une théorie de pure négligence.
Droit de la responsabilité comptable et des valeurs mobilières
De nombreux comptables estiment qu'ils ne peuvent être tenus responsables en vertu des lois fédérales sur les valeurs mobilières parce que leur pratique n'implique pas de valeurs mobilières. Cependant, la définition exhaustive des valeurs mobilières indiquée dans les statuts et la jurisprudence pertinente a laissé de nombreux comptables assujettis à des poursuites en responsabilité imprévues.
Il n'est pas rare que les comptables et les auditeurs souscrivent une assurance responsabilité professionnelle couvrant des domaines tels que :
Couverture des infractions à la sécurité des réseaux et de l'information
Dépenses de réparation et de notification des failles de sécurité
Couverture du conseiller en placement
Couverture fiduciaire personnelle
Couverture des événements de crise
Assistance pré-sinistre
Responsabilité du comptable et PCGR
Les principes comptables généralement reconnus (GAAP), émis par le Financial Accounting Standards Board (FASB), auxquels toutes les sociétés publiques américaines doivent se conformer, reflètent les "compétences et le soin" qu'un comptable devrait respecter dans l'exercice de ses fonctions.
En règle générale, si un comptable fait preuve de bonne foi dans la préparation de ses documents financiers, il ne sera généralement pas tenu responsable de conclusions incorrectes ou de s'être appuyé sur des informations erronées qui lui ont été fournies.
Points forts
Le type d'assurance responsabilité professionnelle est souvent connu sous le nom d'assurance erreurs et omissions.
Les comptables sont responsables de toute inexactitude survenue lors de l'audit et de la préparation des documents financiers pour un client.
La responsabilité du comptable fait référence à la responsabilité légale assumée par un individu lorsqu'il effectue des travaux comptables professionnels.
Parce que les comptables sont tenus responsables de toute inexactitude et peuvent en conséquence faire face à des poursuites judiciaires ou à des pertes monétaires, ils souscrivent souvent une assurance responsabilité professionnelle.
Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), un comptable ne sera généralement pas tenu responsable des inexactitudes s'il a agi de bonne foi.
