Haftung des Buchhalters
Was ist die Haftung des Buchhalters?
Die Wirtschaftsprüferhaftung beschreibt die gesetzliche Haftung, die bei der Erfüllung beruflicher Pflichten übernommen wird. Ein Buchhalter haftet für die Rechnungslegungsfehler eines Kunden. Dieses Risiko, für Betrug oder falsche Angaben verantwortlich zu sein, zwingt Buchhalter dazu, sachkundig zu sein und alle anwendbaren Rechnungslegungsstandards anzuwenden.
Ein Buchhalter, der bei seiner Prüfung eines Unternehmens vernachlässigbar ist, kann mit rechtlichen Anklagen entweder von dem Unternehmen, Investoren oder Gläubigern konfrontiert werden, die sich auf die Arbeit des Buchhalters verlassen. Der Buchhalter könnte auch für die finanziellen Verluste verantwortlich sein, die durch eine falsche Darstellung der Bücher eines Unternehmens entstehen. Dieses mögliche Negativszenario führt häufig dazu, dass Buchhalter eine Berufshaftpflichtversicherung abschließen.
Die Haftung des Buchhalters verstehen
Wirtschaftsprüfer geltende Sorgfaltsmaßstab unterscheidet sich nicht von dem von Ärzten, Rechtsanwälten, Architekten, Ingenieuren und anderen, die qualifizierte Dienstleistungen gegen Vergütung erbringen, und dieser Maßstab erfordert diesbezüglich angemessene Sorgfalt und Kompetenz.
Die Haftung des Buchhalters fügt der Erfüllung der Pflichten des Buchhalters ein gewisses Druckelement hinzu. Die tatsächliche Beteiligung eines Buchhalters an einem Betrug kann schwer nachzuweisen sein, da das Management derjenige sein könnte, der den Betrug begeht, was der Buchhalter möglicherweise nicht bemerkt. Dies macht den Buchhalter rechtlich haftbar für fahrlässigen Betrug oder falsche Angaben, selbst wenn er nicht direkt an der Begehung beteiligt war.
Die Auswirkungen ungenauer Aussagen
Wenn eine Bank beschließt, einem Unternehmen Geld zu leihen, basierend auf der positiven Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens, der von einem Wirtschaftsprüfer geprüft wurde, und das Unternehmen anschließend seine Schulden nicht zurückzahlen kann,. was zu einem Verlust für die Bank führt, könnte der Wirtschaftsprüfer festgehalten werden verantwortlich. In ähnlicher Weise kann der Buchhalter für die Verluste verantwortlich gemacht werden, wenn Anleger die Aktien eines Unternehmens auf der Grundlage des Jahresabschlusses kaufen und das Unternehmen schlecht abschneidet und die Aktie fällt. Natürlich müsste der Geschädigte in diesen Szenarien nachweisen, dass seine Entscheidung auf der Grundlage der Einsichtnahme in den Jahresabschluss des Unternehmens erfolgte.
Wirtschaftsprüfer schließen in der Regel eine Berufshaftpflichtversicherung ab, um sich vor finanziellen Schäden zu schützen, die sich aus solchen Situationen ergeben. Dies wird oft als Fehler- und Unterlassungsversicherung bezeichnet. Diese zusätzlichen Kosten für den Buchhalter können oft die Kosten der Abschlussprüfung erhöhen.
Für leichte Fahrlässigkeit haftet ein Wirtschaftsprüfer nur gegenüber seinem Auftraggeber. Die Haftung eines Wirtschaftsprüfers für allgemeine Fahrlässigkeit bei der Durchführung einer Prüfung des Jahresabschlusses seines Auftraggebers ist auf den Auftraggeber beschränkt. Das ist die natürliche oder juristische Person, die die Prüfungsleistungen beauftragt oder beauftragt. Andere Personen können sich nicht auf eine reine Fahrlässigkeitstheorie berufen.
Wirtschaftsprüferhaftungs- und Wertpapierrecht
Viele Wirtschaftsprüfer glauben, dass sie nach den Wertpapiergesetzen des Bundes nicht haftbar gemacht werden können, da ihre Praxis keine Wertpapiere betrifft. Die umfassende Definition von Wertpapieren, die in den Statuten und der einschlägigen Rechtsprechung angegeben ist, hat jedoch dazu geführt, dass viele Wirtschaftsprüfer unvorhergesehenen Haftungsklagen ausgesetzt sind.
Es ist nicht ungewöhnlich, dass Buchhalter und Wirtschaftsprüfer eine Berufshaftpflichtversicherung abschließen, die folgende Bereiche abdeckt:
Abdeckung von Netzwerk- und Informationssicherheitsdelikten
Kosten für die Behebung von Sicherheitsverletzungen und Benachrichtigungen
Deckung durch Anlageberater
Persönliche treuhänderische Deckung
Berichterstattung über Krisenereignisse
Unterstützung vor Schadensersatz
Buchhalterhaftpflicht und GAAP
Die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegebenen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP),. die alle börsennotierten US-Unternehmen einhalten müssen, spiegeln die „Fähigkeiten und Sorgfalt“ wider, die ein Wirtschaftsprüfer bei der Erfüllung seiner Pflichten einhalten muss.
Wenn ein Wirtschaftsprüfer bei der Erstellung von Finanzdokumenten nach Treu und Glauben handelt, haftet er in der Regel nicht für falsche Schlussfolgerungen oder dafür, dass er sich auf fehlerhafte Informationen verlässt, die ihm zur Verfügung gestellt werden.
Höhepunkte
Die Art der Berufshaftpflichtversicherung wird oft als Fehler- und Unterlassungsversicherung bezeichnet.
Wirtschaftsprüfer haften für alle falschen Angaben, die bei der Prüfung und Erstellung von Finanzdokumenten für einen Kunden aufgetreten sind.
Die Haftung des Buchhalters bezieht sich auf die gesetzliche Haftung, die eine Person bei der Durchführung professioneller Buchhaltungsarbeiten übernimmt.
Da Buchhalter für etwaige Ungenauigkeiten haftbar gemacht werden und dadurch mit Gerichtsverfahren oder finanziellen Verlusten rechnen müssen, schließen sie häufig eine Berufshaftpflichtversicherung ab.
Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) haftet ein Wirtschaftsprüfer normalerweise nicht für falsche Angaben, wenn er in gutem Glauben gehandelt hat.
