حمام كبير
ما هو الحمام الكبير؟
الحمام الكبير هو مصطلح محاسبي يحدده فريق إدارة الشركة وهو يتلاعب عن قصد ببيان الدخل لجعل النتائج السيئة تبدو أسوأ من أجل جعل النتائج المستقبلية تظهر بشكل أفضل. غالبًا ما يتم تنفيذه في عام سيئ نسبيًا حتى تتمكن الشركة من تعزيز أرباح العام المقبل بطريقة مصطنعة.
فهم الحمام الكبير
سمي الحمام الكبير بهذا الاسم لأنه يشبه مسح الألواح النظيفة. يمكن أن تؤدي المناورة المحاسبية الكبيرة إلى زيادة كبيرة في الأرباح المستقبلية الظاهرة ، مما قد يؤدي إلى مكافأة أكبر للمديرين التنفيذيين ، مما يمنحهم الحافز لمتابعة مناورة محاسبية كبيرة. يستخدم الرؤساء التنفيذيون الجدد في بعض الأحيان الحمام الكبير حتى يتمكنوا من إلقاء اللوم على أداء الشركة الضعيف على الرئيس التنفيذي السابق والحصول على الفضل في التحسينات التي تم إجراؤها في العام المقبل.
نظرًا لأن الأسهم تتداول على الأرباح ، فقد يتسبب تقرير الأرباح السلبية في انخفاض كبير في قيمة السهم. عندما تتأثر الأرباح بشكل إيجابي بالحمام الكبير في المستقبل ، يمكن أن يتعافى سعر السهم ويتداول أعلى مما كان يمكن أن يحدث بدون التلاعب المحاسبي. الحمام الكبير ليس بالضرورة غير قانوني لأنه يمكن القيام به بشكل فعال ضمن حدود قواعد المحاسبة الحالية ؛ ومع ذلك ، يُنظر إليه على أنه غير أخلاقي.
كيف يمكن للشركات إجراء حمام كبير
إذا استنتج رئيس تنفيذي أن الحد الأدنى من أهداف الأرباح لا يمكن تحقيقه في عام معين ، فلديه حافز لنقل الأرباح من الحاضر إلى المستقبل لأن تعويض الرئيس التنفيذي لا يتغير بغض النظر عما إذا كان قد فاته الأهداف قليلاً أو كثيرًا.
يمكن للمدير التنفيذي تحويل الأرباح إلى الأمام بعدة طرق: عن طريق الدفع المسبق للمصروفات ، أو إتمام عمليات الشطب ، أو تأخير تحقيق الإيرادات. من خلال اتخاذ هذه الإجراءات في مناورة كبيرة ، يزيد الرئيس التنفيذي من فرص الحصول على مكافأة كبيرة في العام التالي. يعد الدفع المسبق للمصروفات وأخذ المبالغ المشطوبة مفيدًا بشكل خاص في سيناريو الاستحمام الكبير.
يمكن للبنوك أيضًا الانخراط في حمام كبير. تواجه البنوك عادة تأخراً متزايداً في السداد ومعدلات التخلف عن سداد القروض عندما يدخل الاقتصاد في حالة ركود وترتفع معدلات البطالة. غالبًا ما تقوم هذه البنوك بشطب القروض مسبقًا تحسباً للخسائر وإنشاء احتياطي خسارة القرض. يمكن للبنك أن يخلق حمامًا كبيرًا بشكل فعال وأن يكون ليبراليًا مع مخصص خسارة القرض حيث تتضرر أرباحه من الأوقات الاقتصادية الصعبة.
عندما يتعافى الاقتصاد ويتم سداد مدفوعات القروض في الوقت المحدد وبأعداد أكبر ، يمكن للبنك عكس الخسائر في احتياطي خسارة القروض التي لم تتحقق وتعزيز الأرباح في الأرباع المستقبلية. يمكن للإدارة الاستفادة من تعويضات أعلى ، ويمكن لسعر سهم البنك أن يتعافى من الانخفاض خلال الأوقات المالية الصعبة.
يسلط الضوء
غالبًا ما يتم تنفيذ هذا التكتيك في عام الأرباح السيئة ، ويهدف إلى تضخيم أرقام الأرباح المستقبلية بشكل مصطنع.
يمكن استخدام تقنيات مختلفة لإجراء حمام كبير دون خرق القانون ، حيث يمكن أن تثري مديري الشركات في السنوات التالية حيث ترتبط المكافآت غالبًا بأداء الأرباح.
الحمام الكبير هو أسلوب محاسبة غير أخلاقي يجعل الدخل في سنة سيئة يبدو أسوأ مما هو عليه في الواقع.
