Forderungsausfälle

Was sind Forderungsausfälle?

Forderungen sind Ausgaben, die einem Unternehmen entstehen, wenn die Rückzahlung eines zuvor an einen Kunden gewährten Kredits als uneinbringlich eingeschätzt wird und daher als Belastung erfasst wird.

Forderungsausfälle sind ein Notfall, der von allen Unternehmen berücksichtigt werden muss, die Kunden Kredite gewähren, da immer das Risiko besteht, dass Zahlungen nicht eingezogen werden.

Uneinbringliche Schulden verstehen

Es stehen zwei Methoden zur Verfügung, um uneinbringliche Forderungen zu erkennen. Bei der Direktabschreibungsmethode werden Forderungen abgeschrieben, da sie direkt als uneinbringlich identifiziert werden. Diese Methode wird in den Vereinigten Staaten für Einkommensteuerzwecke verwendet. Während die direkte Abschreibungsmethode den genauen Betrag für Konten erfasst, die als uneinbringlich festgestellt wurden, hält sie sich jedoch nicht an das Matching-Prinzip der periodengerechten Rechnungslegung und die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP).

Das Matching-Prinzip erfordert, dass die Ausgaben den zugehörigen Einnahmen in derselben Rechnungsperiode zugeordnet werden, in der die Einnahmentransaktion stattfindet. Daher müssen die Kosten für uneinbringliche Forderungen gemäß GAAP unter Verwendung der Wertberichtigungsmethode in der gleichen Periode geschätzt werden, in der der Kreditverkauf stattfindet und in der Gewinn- und Verlustrechnung unter dem Abschnitt Verkaufs- und allgemeine Verwaltungskosten erscheinen.

Da seit dem Verkauf noch keine nennenswerte Zeitspanne vergangen ist, weiß ein Unternehmen nicht, welche Konten genau bezahlt werden und welche ausfallen werden. Es wird also ein Betrag auf der Grundlage einer erwarteten und geschätzten Zahl ermittelt. Unternehmen nutzen oft ihre historische Erfahrung, um den Prozentsatz der Verkäufe zu schätzen, von denen sie erwarten, dass sie zu Forderungsausfällen werden.

Erfassung uneinbringlicher Forderungen

Bei der Erfassung geschätzter Forderungsausfälle erfolgt eine Belastungsbuchung auf einem Forderungsausfall und eine gegenläufige Gutschrift auf einem Gegenbestandskonto,. auch als Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen bezeichnet.

Forderungen wird mit den in der Bilanz ausgewiesenen Gesamtforderungen verrechnet , um nur den als einbringlich geschätzten Betrag widerzuspiegeln. Dieser Freibetrag wird über Abrechnungszeiträume hinweg angesammelt und kann basierend auf dem Saldo auf dem Konto angepasst werden.

Später eingehende Zahlungen für bereits abgeschriebene uneinbringliche Forderungen werden als Forderungseinziehung verbucht.

Methoden zur Schätzung uneinbringlicher Forderungen

Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, von denen nicht erwartet wird, dass sie eingezogen werden. Die Kosten für uneinbringliche Forderungen können mithilfe statistischer Modelle wie der Ausfallwahrscheinlichkeit geschätzt werden, um die erwarteten Verluste eines Unternehmens durch Zahlungsrückstände und uneinbringliche Forderungen zu bestimmen. Die statistischen Berechnungen verwenden historische Daten aus dem Unternehmen sowie aus der Branche insgesamt. Der spezifische Prozentsatz erhöht sich in der Regel mit zunehmendem Alter der Forderung, um das steigende Ausfallrisiko und die sinkende Einbringlichkeit widerzuspiegeln.

Alternativ können die Kosten für uneinbringliche Forderungen geschätzt werden, indem ein Prozentsatz des Nettoumsatzes genommen wird, basierend auf der historischen Erfahrung des Unternehmens mit uneinbringlichen Forderungen. Die Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen vor, damit sie den aktuellen statistischen Modellwertberichtigungen entsprechen.

Alterungsmethode für Forderungen

Bei der Fälligkeitsmethode werden alle ausstehenden Forderungen nach Alter gruppiert, und auf jede Gruppe werden bestimmte Prozentsätze angewendet. Die Summe der Ergebnisse aller Gruppen ist der geschätzte uneinbringliche Betrag.

Beispielsweise hat ein Unternehmen Forderungen in Höhe von 70.000 USD, die weniger als 30 Tage ausstehend sind, und 30.000 USD an Forderungen, die mehr als 30 Tage ausstehend sind. Erfahrungsgemäß sind 1 % der Forderungen, die weniger als 30 Tage alt sind, nicht einbringlich und 4 % der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich.

Daher wird das Unternehmen eine Wertberichtigung und einen Aufwand für uneinbringliche Forderungen in Höhe von 1.900 $ ((70.000 $ x 1 %) + (30.000 $ x 4 %) melden). Wenn die nächste Abrechnungsperiode zu einer geschätzten Wertberichtigung von 2.500 $ führt, basierend auf ausstehenden Forderungen, werden nur 600 $ (2.500 $ - 1.900 $) die uneinbringlichen Forderungen in der zweiten Periode sein.

Prozentsatz der Verkaufsmethode

Die Umsatzmethode wendet einen pauschalen Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in Dollar für den Zeitraum an. Beispielsweise kann ein Unternehmen aufgrund früherer Erfahrungen davon ausgehen, dass 3 % des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz für den Zeitraum 100.000 US-Dollar beträgt, richtet das Unternehmen eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in Höhe von 3.000 US-Dollar ein und meldet gleichzeitig 3.000 US-Dollar an uneinbringlichen Forderungen.

Wenn die folgende Abrechnungsperiode zu einem Nettoumsatz von 80.000 USD führt, werden weitere 2.400 USD in der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ausgewiesen, und 2.400 USD werden in der zweiten Periode als Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst. Der Gesamtsaldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen beträgt nach diesen beiden Zeiträumen 5.400 USD.

Besondere Überlegungen

Der Internal Revenue Service (IRS) ermöglicht es Unternehmen, uneinbringliche Forderungen auf dem Steuerformular 1040, Anhang C, abzuschreiben, wenn sie zuvor als Einkommen gemeldet wurden. Forderungsausfälle können Kredite an Kunden und Lieferanten, Kreditverkäufe an Kunden und Bürgschaften für Geschäftskredite umfassen. Abzugsfähige uneinbringliche Forderungen beinhalten jedoch typischerweise nicht unbezahlte Mieten, Gehälter oder Gebühren.

Beispielsweise wird ein Lebensmittelhändler, der im Dezember eine Lieferung auf Kredit an ein Restaurant liefert, den Verkauf als Einkommen in seiner Steuererklärung für dieses Jahr verbuchen. Aber wenn das Restaurant im Januar seinen Betrieb aufgibt und die Rechnung nicht bezahlt, kann der Lebensmittelhändler die unbezahlte Rechnung im Folgejahr in seiner Steuererklärung als uneinbringliche Forderung abschreiben.

Natürliche Personen können auch eine uneinbringliche Forderung von ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen, wenn sie den Betrag zuvor in ihr Einkommen aufgenommen oder Bargeld ausgeliehen haben und nachweisen können, dass sie zum Zeitpunkt der Transaktion beabsichtigten, ein Darlehen und keine Schenkung zu gewähren. Der IRS stuft uneinbringliche Forderungen für Nichtunternehmen als kurzfristige Kapitalverluste ein.

Höhepunkte

• Forderungsausfälle können sowohl in der betrieblichen als auch in der individuellen Steuererklärung abgeschrieben werden.

• Es gibt zwei Hauptmethoden, um eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen zu schätzen: die prozentuale Verkaufsmethode und die Fälligkeitsmethode für Forderungen.

• Diese Kosten fallen an, wenn Geschäfte mit Kunden auf Kredit getätigt werden, da bei der Gewährung von Krediten immer ein gewisses Ausfallrisiko besteht.

• Zur Einhaltung des Matching-Prinzips muss der Forderungsausfall nach der Wertberichtigungsmethode in derselben Periode geschätzt werden, in der der Verkauf stattfindet.

• Forderungsausfälle beziehen sich auf Kredite oder ausstehende Forderungen, die nicht mehr einbringlich sind und abgeschrieben werden müssen.