Gesetzliche Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)

Was sind die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)?

Die Statutory Accounting Principles (SAP) sind eine Reihe von Rechnungslegungsvorschriften, die von der National Association of Insurance Commissioners (NAIC) für die Erstellung des Jahresabschlusses eines Versicherungsunternehmens vorgeschrieben werden. Das übergeordnete Ziel von SAP ist es, staatliche Aufsichtsbehörden bei der Überwachung der Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen zu unterstützen.

Die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP) verstehen

Unter Anwendung der gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze erstellte Unterlagen werden den einzelnen staatlichen Aufsichtsbehörden vorgelegt, die die Solvabilitätsniveaus von Versicherungsunternehmen prüfen,. damit sie sicherstellen können, dass alle Verpflichtungen von Versicherungsnehmern und Vertragsinhabern erfüllt werden, sowie alle anderen gesetzlichen Verpflichtungen, die sich ergeben können. Staatliche Aufsichtsbehörden suchen nach ausreichendem Kapital und Überschüssen in einem Unternehmen, wie von SAP gefordert, um ein Sicherheitsnetz bereitzustellen.

SAP ist im Rahmen der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) aufgebaut, aber der Schwerpunkt von SAP liegt auf der Aufzeichnung und Aufrechterhaltung von Solvabilitätskennzahlen, während GAAP in erster Linie darauf ausgelegt ist, die besten Standards für die genaue Darstellung der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zum Nutzen von Investoren und Gläubigern aufrechtzuerhalten , und andere Nutzer von Abschlüssen. Daher sind von SAP erstellte Bücher für Versicherungsaufsichtsbehörden nützlicher als von GAAP erstellte Abschlüsse und konzentrieren sich hauptsächlich auf die Bilanz.

Säulen der gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)

Die NAIC hat SAP entwickelt, um drei Hauptwerte einzuhalten: Konservatismus, Anerkennung und Beständigkeit.

1. Konservatismus: Ziel ist es, Bewertungen auf konservative Weise durchzuführen, die den Versicherungsnehmern Schutz vor negativen Entwicklungen der Finanzlage eines Unternehmens bietet, um die Zahlungsfähigkeit zu regulieren.

2. Anerkennung: Der Schwerpunkt liegt auf der Berücksichtigung von Vermögenswerten, die liquide sind und in der Lage sind, die Verpflichtungen des Unternehmens bei Fälligkeit zu erfüllen. Vermögenswerte, die illiquide oder aufgrund anderer Verpflichtungen nicht verfügbar sind, sollten nicht berücksichtigt werden. Diese Vermögenswerte sollten mit dem Überschuss verrechnet werden.

3. Konsistenz: SAP sollte einheitlich angewendet werden, wenn es zur Bewertung von Versicherungsunternehmen verwendet wird, damit die Aufsichtsbehörden in der Lage sind, Aussagen übergreifend auf sinnvolle Weise zu vergleichen.

Beispiel aus der realen Welt

American International Group, Inc. (AIG) präsentiert „Statutory Financial Data and Restrictions“ unter Anmerkung 20 in seinem 10-K-Konzernabschluss für das vierte Quartal 2019. Die Tabelle in Anmerkung 20 zeigt das tatsächliche gesetzliche Kapital und den Überschuss für die Versicherungszweige Allgemeine Unfallversicherung und Lebens- und Rentenversicherung des Versicherers im Vergleich zum erforderlichen gesetzlichen Mindestkapital und Überschuss.

Am 31. Dezember 2019 verfügte AIG für das allgemeine Versicherungssegment über ungefähr 33,7 Milliarden US-Dollar an Kapital und Überschuss gegenüber dem erforderlichen Mindestbetrag von 12,8 Milliarden US-Dollar. Für das Lebens- und Rentenversicherungssegment hielt AIG 14,5 Milliarden US-Dollar an Kapital und Überschüssen gegenüber dem erforderlichen Mindestbetrag von 4,6 Milliarden US-Dollar. Diese Zahlen weisen auf eine komfortable Sicherheitsmarge in Bezug auf die Zahlungsfähigkeit hin.

Höhepunkte

• Die Statutory Accounting Principles (SAP) sind Rechnungslegungsvorschriften für die Erstellung des Jahresabschlusses eines Versicherungsunternehmens.

• SAP konzentriert sich auf drei Kernwerte: Konservatismus, Anerkennung und Konsistenz.

• Der Fokus von SAP liegt darauf, die Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen sicherzustellen, damit sie den Verpflichtungen gegenüber ihren Versicherungsnehmern nachkommen können.

• Staatliches Recht überwacht die Implementierung von SAP.