Principes comptables statutaires (SAP)

Que sont les principes comptables statutaires (SAP) ?

Les principes comptables statutaires (SAP) sont un ensemble de règles comptables prescrites par l' Association nationale des commissaires aux assurances (NAIC) pour la préparation des états financiers d'une entreprise d'assurance. L'objectif primordial du SAP est d'aider les régulateurs des États à surveiller la solvabilité des compagnies d'assurance.

Comprendre les principes comptables statutaires (SAP)

Les documents préparés à l'aide des principes comptables statutaires sont soumis aux organismes de réglementation des États individuels, qui vérifient les niveaux de solvabilité des compagnies d' assurance,. afin qu'ils puissent s'assurer que toutes les obligations sont respectées par les assurés et les titulaires de contrats, et toute autre obligation légale qui pourrait survenir. Les régulateurs d'État recherchent un capital et un excédent suffisants dans une entreprise, comme l'exige SAP pour fournir un filet de sécurité.

SAP est construit dans le cadre des principes comptables généralement reconnus (PCGR), mais l'accent principal de SAP est l'enregistrement et le maintien des mesures de solvabilité, tandis que les PCGR sont principalement conçus pour respecter les meilleures normes pour la représentation précise des opérations d'une entreprise au profit des investisseurs, des créanciers , et les autres utilisateurs des états financiers. Ainsi, les livres préparés par SAP sont plus utiles aux régulateurs d'assurance que les comptes préparés par les PCGR et se concentrent principalement sur le bilan.

Piliers des principes comptables statutaires (SAP)

La NAIC a développé SAP pour adhérer à trois valeurs principales : conservatisme, reconnaissance et cohérence.

1. Conservatisme : l'objectif est de mener des évaluations d'une manière prudente qui protège les assurés contre tout mouvement négatif de la situation financière d'une entreprise afin de réguler la solvabilité financière.

2. Comptabilisation : l'accent est mis sur la prise en compte des actifs liquides et capables de répondre aux obligations de l'entreprise lorsqu'elles sont dues. Tout actif non liquide ou indisponible en raison d'autres obligations ne doit pas être pris en considération. Ces actifs doivent être imputés sur l'excédent.

3. Cohérence : SAP doit être appliqué de manière cohérente lorsqu'il est utilisé pour évaluer les compagnies d'assurance afin que les régulateurs puissent comparer les déclarations de manière significative.

Exemple du monde réel

American International Group, Inc. (AIG) présente « Données et restrictions financières statutaires » dans la note 20 de ses états financiers consolidés 10-K du quatrième trimestre 2019. Le tableau de la note 20 présente le capital et l'excédent statutaires réels pour les branches d'activité d'assurance dommages et vie et retraite de l'assureur par rapport au capital et à l'excédent statutaire minimum requis.

Au 31 décembre 2019, pour le segment des assurances générales, AIG disposait d'environ 33,7 milliards de dollars de capital et d'excédent par rapport au montant minimum requis de 12,8 milliards de dollars. Pour le segment de l'assurance vie et retraite, AIG détenait 14,5 milliards de dollars en capital et excédent contre le montant minimum requis de 4,6 milliards de dollars. Ces chiffres indiquent une confortable marge de sécurité en termes de solvabilité.

Points forts

• Les Statutory Accounting Principles (SAP) sont des règles comptables pour la préparation des états financiers d'une entreprise d'assurance.

• SAP se concentre sur trois valeurs fondamentales, qui sont le conservatisme, la reconnaissance et la cohérence.

• L'objectif de SAP est d'assurer la solvabilité des compagnies d'assurance afin qu'elles soient en mesure de respecter les obligations envers leurs assurés.

• La loi de l'État supervise la mise en œuvre du SAP.