Tarkastusriski

Mikä on tilintarkastusriski?

Tarkastusriski on riski siitä, että tilinpäätös on olennaisesti virheellinen, vaikka tilintarkastuslausunnossa todetaan, että tilinpäätöksessä ei ole olennaisia virheellisyyksiä.

Tarkastusriskin ymmärtäminen

Tarkastuksen tarkoituksena on pienentää tilintarkastusriski riittävän alhaiselle tasolle riittävällä testauksella ja riittävällä todisteella. Koska velkojat, sijoittajat ja muut sidosryhmät luottavat tilinpäätökseen,. tilintarkastusriski voi aiheuttaa oikeudellisen vastuun sertifioidulle tilintarkastusyhteisölle (CPA).

Tarkastuksen aikana tilintarkastaja tekee tiedusteluja ja testaa pääkirjaa ja sitä tukevaa dokumentaatiota. Jos testauksen aikana havaitaan virheitä, tilintarkastaja pyytää johtoa ehdottamaan päiväkirjakirjausten korjaamista.

Tilintarkastuksen päätteeksi, korjausten julkaisemisen jälkeen, tilintarkastaja antaa kirjallisen lausunnon siitä, onko tilinpäätöksessä olennaisia virheitä. Tilintarkastusyhteisöt ottavat väärinkäytösvakuutuksen tilintarkastusriskin ja mahdollisen laillisen vastuun hallitsemiseksi.

Tarkastusriskien tyypit

Tilintarkastusriskin kaksi osatekijää ovat olennaisen virheellisyyden riski ja havaitsemisriski. Oletetaan esimerkiksi, että suuri urheiluvälinekauppa tarvitsee auditoinnin ja että CPA-yritys arvioi myymälän varaston auditoinnin riskiä.

Olennaisen virheellisyyden riski

Olennainen virheellisyyden riski on riski siitä, että taloudelliset raportit ovat olennaisesti virheellisiä ennen tilintarkastuksen suorittamista. Tässä tapauksessa sana "materiaali" viittaa dollarimäärään, joka on tarpeeksi suuri muuttamaan tilinpäätöksen lukijan mielipidettä, ja prosenttiosuus tai dollarimäärä on subjektiivinen. Jos urheiluvälinekaupan 1 miljoonan dollarin varastosaldo on 100 000 dollarilla virheellinen, tilinpäätöstä lukeva sidosryhmä voi pitää sitä olennaisena summana. Olennaisen virheellisyyden riski on vielä suurempi, jos sisäisen valvonnan uskotaan olevan riittämätön, mikä on myös petosriski.

Havaitsemisriski

Havaitsemisriski on riski, että tilintarkastajan menettelyt eivät havaitse olennaista virheellisyyttä. Tarkastajan on esimerkiksi suoritettava varaston fyysinen laskeminen ja verrattava tuloksia kirjanpitoon. Tämä työ suoritetaan varaston olemassaolon osoittamiseksi. Jos tarkastajan testiotos varastomäärää varten ei riitä ekstrapoloimaan koko inventaariota, havaitsemisriski on suurempi.

##Kohokohdat

• Tilintarkastusriski voi aiheuttaa oikeudellisen vastuun tilintarkastustyötä suorittavalle KHT-yritykselle.

• Tilintarkastusriski on riski siitä, että tilinpäätös on olennaisesti virheellinen, vaikka tilintarkastuslausunnossa todetaan, että tilinpäätöksessä ei ole olennaisia virheellisyyksiä.

• Tilintarkastusriskin kaksi komponenttia ovat olennaisen virheellisyyden riski ja havaitsemisriski.

• Tilintarkastusyritykset ottavat väärinkäytösvakuutuksen tilintarkastusriskin ja mahdollisen oikeudellisen vastuun hallitsemiseksi.