Tuloslaskelma
Mikä on tuloslaskelma?
Tuloslaskelmassa esitetään yrityksen tuotot ja kulut osoittaakseen kannattavuuden tietyltä ajanjaksolta. Julkisesti noteerattujen yhtiöiden tuloslaskelma on yksi kolmesta lausunnosta, jotka muodostavat arvopaperi- ja pörssiviranomaiselle neljännesvuosittain ja vuosittain jätettävän tilinpäätöksen. Tuloslaskelmaa kutsutaan myös tuloslaskelmaksi.
Kaksi muuta laskelmaa ovat tase, joka esittää yrityksen varat ja velat, ja kassavirtalaskelma, joka osoittaa, miten yrityksen kassavaraa hoidetaan ja hyödynnetään. Jotkut yhtiöt julkaisevat myös neljännen omana pääomana tunnetun lausunnon, joka osoittaa osakkeenomistajille kuuluvan velan ja oman pääoman. Oma pääoma näkyy yleensä taseessa. Lyhyesti sanottuna tuloslaskelma on tilannekuva yrityksen kyvystä tuottaa voittoa, kun kulut on vähennetty tuotoista.
Mitkä ovat tuloslaskelman osat?
Seuraavat ovat tärkeimmät osat, jotka tyypillisesti sisältyvät yrityksen tuloslaskelmaan. Jotkut yritykset käyttävät eri nimiä viittaamaan tiettyihin komponentteihin.
Tulot
Tulo on tuloslaskelman alku. Se on ylin rivikohta, joka näyttää tavaroiden ja palveluiden myynnistä syntyneen rahan.
Myytyjen tavaroiden kustannukset
Myytyjen tavaroiden hankintameno edustaa välittömiä kustannuksia, jotka liittyvät raaka-aineiden hankintaan ja valmiin tuotteen valmistukseen.
Myyntikate
Bruttomarginaali tai bruttovoitto on voiton välisumma, joka osoittaa kuinka paljon tuloja syntyy myynnistä, kun siitä on vähennetty myytyjen tavaroiden kustannukset.
Liikekulut
Liiketoiminnan kulut ovat välillisiä kuluja, jotka sisältävät tutkimus- ja kehityskuluja, markkinointia sekä johdon palkkoja.
Tuotot
Liikevoitto on voiton välisumma sen jälkeen, kun toimintakulut on vähennetty bruttotuloksesta.
Korkokulut
Korkokulut on sidottu rahoituksen kustannuksiin, kuten lainojen ja joukkovelkakirjalainojen korkomaksuihin.
Veronmaksut
Veromaksulla tarkoitetaan valtiolle maksettua yhtiöveroa.
Nettotulot
Nettotulos on tuloslaskelman loppu. Se on alimmainen luku, joka osoittaa, kuinka paljon rahaa jää jäljelle, kun kulut on vähennetty tuloista. Kaikki kulut vähennetään tuotoista nettotulon laskemiseksi, ja alla oleva nettotuottokaava luettelee kulut tuottojen jälkeen. Yritys myös jakaa nettotulon osakekohtaiseksi tulokseksi ja ilmoittaa laskelmassa käytetyn ulkona olevien kantaosakkeiden lukumäärän.
Nettotulokaava
Nettotulo = tulot – myytyjen tuotteiden kustannukset – toimintakulut – korkokulut – veronmaksut
Kuka käyttää tuloslaskelmaa?
Tuloslaskelma on tilannekuva yritysjohtajille, sijoittajille ja analyytikoille arvioidakseen yrityksen kykyä tuottaa voittoa tietyn ajanjakson aikana. Tulotietojen kerääminen usealta ajanjaksolta voisi osoittaa, onko yritys kyennyt myymään enemmän tavaroita ja pitämään tuotanto- ja työkustannukset kurissa.
Kuinka tulkita tuloslaskelma
Tuotot ja kulut ovat tuloslaskelman pääosat, ja niiden tulkinta antaa toimivalle johdolle, sijoittajille ja analyytikoille käsityksen siitä, kuinka kustannuksia hallitaan tuottamaan voittoa jaksolta tai jaksoilta.
Alla olevassa Applen esimerkissä sen tuloslaskelmien kokoelma 5 vuoden ajalta osoittaa, kuinka sen nettotulos lähes kaksinkertaistui sen tuotteiden ja palveluiden myynnin kasvun myötä pitäen samalla kulut kurissa.
Apple listaa liikevaihtonsa liikevaihdoksi, joka on eritelty tuotteittain (iPhone, MacBook jne.) ja palveluittain (Apps, Apple TV+ jne.). Apple näki 33 prosentin myynnin nousun vuonna 2021 edellisvuodesta, mutta yhtiö piti myyntikustannukset alhaisempana kuin liikevaihto, mikä auttoi sitä kirjaamaan suuren myyntikatteen.
Toimintakulujen taso pysyi vakaana vuosina 2018–2021, mikä osoitti, että johto hallitsi näitä välillisiä kustannuksia. Vuonna 2021 ei kirjattu satunnaisia eriä, joten loput kulut olivat suoraviivaisia, mikä johti ylisuureen nettotulokseen.
TTT
Luvut ovat miljoonissa Yhdysvaltain dollareissa, lukuun ottamatta prosentuaalista muutosta, osakkeiden lukumäärää ja osakekohtaista tulosta, joka on dollareissa. Omenalomake 10-K
Kohokohdat
– Tulot eivät ole kuitteja. Liikevaihto ansaitaan ja kirjataan tuloslaskelmaan. Kuitit (vastaanotetut tai maksetut käteiset) eivät ole.
Nettotulo = (kokonaistulot + voitot) – (kulut yhteensä + tappiot)
Kokonaistuotot ovat sekä toiminnallisten että ei-toiminnallisten tuottojen summa, kun taas kokonaiskulut sisältävät perus- ja sivutoimintojen kulut.
Tuloslaskelma antaa arvokasta näkemystä yrityksen toiminnasta, johtamisen tehokkuudesta, heikosti suoriutuvista sektoreista ja toiminnasta suhteessa toimialaan.
Tuloslaskelma on yksi kolmesta (taseen ja kassavirtalaskelman ohella) tärkeimmistä tilinpäätöksistä, jotka raportoivat yrityksen taloudellisen kehityksen tietyltä tilikaudelta.
UKK
Miten tuloslaskelma laaditaan?
Tuloslaskelmaan kerätään ensin tulot ja sitten tuotantoon liittyvät välittömät kustannukset eli myytyjen tavaroiden kustannukset. Välilliset kustannukset, kuten markkinointi sekä tutkimus ja kehitys, vähennetään sitten. Kun kaikki kulut on kirjattu, nettotulos osoittaa kannattavuutta.
Mikä on tuloslaskelma pro forma?
Pro forma -tuloslaskelma näyttää, miltä yrityksen tuloslaskelma näyttäisi ennustetuille tuloksille, jos tiettyjä muutoksia tehtäisiin joskus potentiaalisten sijoittajien houkuttelemiseksi. Jotkut yritykset, kuten startupit, käyttävät pro formaa näyttääkseen sijoittajille, kuinka he saavuttaisivat yrityksensä kannattavuuden, jos tietyt kustannukset poistettaisiin.
Kuka laatii tuloslaskelman?
Yhtiön sisäinen talous- ja kirjanpitotiimi laatii tuloslaskelman, ja julkisesti noteerattujen yhtiöiden osalta tilintarkastaja allekirjoittaa tilinpäätöksen hyväksymismerkinnäksi.
Mitä tuloslaskelma näyttää?
Tuloslaskelma osoittaa, kuinka kannattava yritys on, luettelemalla sen tuotot ja kulut. Sen johtoryhmä voi tietojen perusteella päättää, alennetaanko tietyllä alueella kustannuksia, kuten toimintakuluja tai myytyjen tavaroiden kustannuksia. Jos korkokustannukset nousevat, johtajat voivat työskennellä pankin kanssa esimerkiksi lainojen uudelleenrahoituksessa.
Laaditaanko tuloslaskelma ensin?
Yritys laatii yleensä ensin tuloslaskelman tulojen ja kulujen erittelyä varten. Tässä luetellut erät auttavat täyttämään muita tilinpäätöksen osia, kuten tasetta ja omaa pääomaa.
Miten tuloslaskelma liittyy taseeseen?
Tuloslaskelma sisältää taseen kannalta merkityksellisiä eriä. Tilikaudelta raportoitu nettotulos näkyy myös osana kertyneitä voittovaroja,. jotka on listattu omaan pääomaan.
Mitä ei näytetä tuloslaskelmassa?
Tuloslaskelmassa ei esitetä eriä, jotka eivät ole yleisesti hyväksyttyjen laskentaperiaatteiden mukaisia. Tuloslaskelmasta johdetut ei-GAAP-erät sisältävät oikaistun liikevoiton ja käyttökatteen. Nettotulos ei myöskään sisältäisi kassavirtaa, varoja ja velkoja sekä muita kassavirtalaskelmassa ja taseessa näkyviä eriä.
