Skattflutningur

Hvað er skattaútflutningur?

Með skattaútflutningi er átt við framkvæmd eins lögsagnarumdæmis sem leggur skattbyrði á íbúa annarrar. Þetta hugtak getur átt við skatta sem fara yfir hvaða landamæri sem er, frá bæjarlínum til alþjóðlegra landamæra.

Skilningur á skattaútflutningi

Skattaútflutningur getur tekið á sig margar myndir og uppfyllt jafn mörg markmið. Í sumum tilfellum er framkvæmdin einfaldlega flutningur á skattskuldbindingum til einstaklinga utan ríkis sem taka þátt í atvinnulífi tiltekins ríkis og greiða skatta á sama hlutfalli og staðbundnir skattgreiðendur.

Í öðrum tilfellum getur skattur verið vísvitandi skipulagður til að leggja meiri byrðar á utanaðkomandi aðila en hann gerir á heimamenn. Þetta gæti einfaldlega verið leið til að afla aukatekna fyrir sveitarstjórn eða það gæti verið hannað til að draga úr tilteknu fyrirtæki eða hegðun. Í öðrum tilfellum gæti skattur verið pólitískt vopn sem beint er að forystu annars lögsagnarumdæmis.

Á alríkisstigi er gert ráð fyrir að allir erlendir ríkisborgarar sem afla tekna frá bandarískum uppruna skili framtali og greiði skatt af þeim tekjum. Þessi skattur kann að vera lækkaður með skattasamningi milli Bandaríkjanna og lands útlendingsins og ríki geta virt þá sáttmála í mismiklum mæli. Fyrirtæki með aðsetur erlendis verður háð bandarískri skattlagningu ef ríkisskattaþjónustan (IRS) ákveður að það afli reglulegar og venjubundnar tekjur af bandarískum viðskiptum, jafnvel þótt það sé með milligöngu. Erlenda fyrirtækið verður skattlagt á sama útskrifaða fyrirtækjahlutfalli og bandarískt fyrirtæki, en skattasamningur getur gripið inn í til að lækka það hlutfall í sumum tilfellum.

Refsi- eða pólitískur skattaútflutningur

Klassískt dæmi um skatt sem fluttur er út í þeim tilgangi að leggja efnahagslega eða pólitíska byrði á erlent fyrirtæki eða stjórnvöld þess er gjaldskrá. Tollar eru í meginatriðum markvissir skattar sem hægt er að byggja á verðmæti vöru sem flutt er yfir alþjóðleg landamæri eða fast gjald sem ekki er bundið við viðskiptaverðmæti innflutnings. Sumir hagfræðingar halda því fram að tollar séu meiri byrði á neytendum en fyrirtæki eða stjórnvöld, en stjórnvöld halda áfram að nota þá sem refsiaðgerðir hvert við annað.

Seint á 18. öld notuðu bandarísk stjórnvöld fyrst tolla sem aðferð til að afla tekna og vernda innlendan iðnað gegn gjaldskrám í erlendu landi. Stóran hluta 19. aldar voru tollar aðaltekjulindin fyrir öll bandarísk stjórnvöld og voru ekki sérstaklega miðuð við nein erlend fyrirtæki eða land. Tekjuöflun og verndarstefna var áfram meginundirstaða þessara útfluttu skatta.

Eftir fyrri heimsstyrjöldina og seinni heimstyrjöldina hafa tollar lækkað verulega þar sem stjórnvöld hafa haft tilhneigingu til frjálsra alþjóðlegra viðskipta. Bakslag gegn fríverslun hefur komið fram í upphafi 21. aldar. Sumir efnahags- og stjórnmálaleiðtogar í Bandaríkjunum hafa haldið því fram að Bandaríkin þjáist af fríverslunarsamningum og hafa lagt til tolla sem leið til hefndaraðgerðar og þvingaðra endursemja um þá sáttmála.

Hápunktar

• Klassískt dæmi um skatt sem fluttur er út í þeim tilgangi að leggja efnahagslega eða pólitíska byrði á erlent fyrirtæki eða stjórnvöld þess er gjaldskrá.

• Á alríkisstigi er gert ráð fyrir að allir erlendir ríkisborgarar sem afla tekna frá bandarískum uppruna skili framtali og greiði tekjuskatt, þó að hægt sé að lækka hann með skattasamningi milli Bandaríkjanna og erlendra ríkja.

• Með skattaútflutningi er átt við framkvæmd eins lögsagnarumdæmis sem leggur skattbyrði á íbúa annarrar, hvort sem er um borgarlínur eða millilandaleiðir.

• Í sumum tilfellum er venjan einfaldlega flutningur á skattskuldbindingum til einstaklinga utan ríkis sem starfa í tilteknu ríki og greiða skatta á sama hlutfalli og staðbundnir skattgreiðendur.

• Skattaútflutningur getur tekið á sig ýmsar myndir til að afla aukatekna eða draga úr tilteknu fyrirtæki eða hegðun.