Skattasamningur
Hvað er skattasamningur?
Skattsáttmáli er tvíhliða (tveggja aðila) samningur gerður af tveimur löndum til að leysa mál sem fela í sér tvísköttun óvirkra og virkra tekna hvers ríkisborgara. Tekjuskattssamningar ákvarða almennt upphæð skatts sem land getur lagt á tekjur, fjármagn, bú eða eign skattgreiðanda. Tekjuskattssamningur er einnig kallaður tvískattssamningur (DTA).
Sum lönd eru talin vera skattaskjól. Yfirleitt er skattaskjól land eða staður með lága eða enga fyrirtækjaskatta sem gerir erlendum fjárfestum kleift að stofna fyrirtæki þar. Skattaskjól gera venjulega ekki skattasamninga.
Hvernig skattasamningur virkar
Þegar einstaklingur eða fyrirtæki fjárfestir í erlendu landi getur komið upp spurning um hvaða land eigi að skattleggja tekjur fjárfestisins. Bæði löndin – upprunalandið og búsetulandið – geta gert skattasamning til að koma sér saman um hvaða land eigi að skattleggja fjárfestingartekjurnar til að koma í veg fyrir að sömu tekjur verði skattlagðar tvisvar.
Upprunalandið er landið sem hýsir innlenda fjárfestingu. Upprunalandið er einnig stundum nefnt fjármagnsinnflutningslandið. Búsetulandið er búsetuland fjárfestans. Búsetulandið er einnig stundum nefnt fjármagnsútflutningslandið.
Til að forðast tvísköttun geta skattasamningar fylgt einni af tveimur fyrirmyndum: Efnahags- og framfarastofnuninni (OECD) fyrirmynd og fyrirmyndarsamningur Sameinuðu þjóðanna (SÞ).
Skattsáttmálalíkan OECD vs skattsáttmálalíkan Sameinuðu þjóðanna
Efnahags- og framfarastofnunin (OECD) er hópur 37 ríkja sem vilja efla heimsviðskipti og efnahagslegar framfarir .
Skattasamningur OECD um tekjur og fjármagn er hagstæðari fjármagnsútflutningsríkjum en fjármagnsinnflutningsríkjum. Það krefst þess að upprunalandið afsali sér að hluta eða öllu leyti af skatti sínum á tiltekna flokka tekna sem íbúar í hinu samningslandinu afla .
Ríkin tvö sem eiga hlut að máli munu njóta góðs af slíkum samningi ef flæði viðskipta og fjárfestinga milli landanna tveggja er sæmilega jafnt og búsetulandið skattleggur allar tekjur sem upprunalandið hefur undanþegið.
Annað skattsáttmálalíkanið er formlega nefnt tvísköttunarsamningur Sameinuðu þjóðanna milli þróaðra og þróunarríkja. SÞ eru alþjóðleg samtök sem leitast við að auka pólitískt og efnahagslegt samstarf milli aðildarlanda sinna.
Samningur sem fylgir fyrirmynd SÞ veitir hagstæð skattlagningarréttindi til erlendra fjárfestingarlanda. Venjulega kemur þetta hagstæða skattakerfi þróunarlöndunum til góða sem fá fjárfestingar inn á við. Það veitir upprunalandinu aukinn rétt til skattlagningar á atvinnutekjum erlendra aðila samanborið við fyrirmyndarsamning OECD. Fyrirmyndarsamningur Sameinuðu þjóðanna dregur mikið úr OECD fyrirmyndarsamningi .
Sérstök atriði
Einn mikilvægasti þáttur skattasamnings er stefna sáttmálans um staðgreiðslu skatta vegna þess að hann ákvarðar hversu mikill skattur er lagður á allar tekjur sem aflað er (vextir og arður) af verðbréfum í eigu erlendra aðila .
Til dæmis, ef skattasamningur milli lands A og lands B ákvarðar að tvíhliða staðgreiðsla þeirra á arði sé 10%, þá mun land A skattleggja arðgreiðslur sem fara til lands B með 10% hlutfalli, og öfugt.
Bandaríkin hafa skattasamninga við mörg lönd sem hjálpa til við að lækka - eða afnema - skatta sem íbúar erlendra ríkja greiða. Þessir lækkaðu taxtar og undanþágur eru mismunandi eftir löndum og tilteknum tekjuliðum.
Samkvæmt þessum sömu sáttmálum eru íbúar eða ríkisborgarar Bandaríkjanna skattlagðir á lægra hlutfalli, eða eru undanþegnir erlendum sköttum, af ákveðnum tekjum sem þeir fá frá aðilum innan erlendra ríkja. Sagt er að skattasamningar séu gagnkvæmir vegna þess að þeir gilda í báðum samningslöndunum.
Tekjuskattssamningar innihalda venjulega ákvæði, sem vísað er til sem „sparnaðarákvæði“, sem er ætlað að koma í veg fyrir að íbúar Bandaríkjanna geti notfært sér ákveðna hluta skattsáttmálans til að forðast skattlagningu á innlendan tekjustofn.
Fyrir einstaklinga sem eru heimilisfastir í löndum sem hafa ekki skattasamninga við Bandaríkin, eru allar tekjulindir sem eru aflaðar innan Bandaríkjanna skattlagðar á sama hátt og á sama hlutfalli og sýnt er í leiðbeiningunum fyrir viðeigandi bandarískt skattframtal.
Fyrir einstaklinga sem eru búsettir í Bandaríkjunum er mikilvægt að hafa í huga að sum einstök ríki innan Bandaríkjanna virða ekki ákvæði skattasamninga .
Hápunktar
Skattsáttmáli er tvíhliða (tveggja aðila) samningur gerður af tveimur löndum til að leysa mál sem snúa að tvísköttun óvirkra og virkra tekna hvers ríkisborgara.
Sum lönd eru talin vera skattaskjól; þessi lönd gera yfirleitt ekki skattasamninga.
Bæði löndin geta gert skattasamning til að semja um hvaða land eigi að skattleggja fjárfestingartekjurnar til að koma í veg fyrir að sömu tekjur verði skattlagðar tvisvar.
Þegar einstaklingur eða fyrirtæki fjárfestir í erlendu landi getur komið upp spurning um hvaða land eigi að skattleggja tekjur fjárfestisins.
