Akkumuleret indtjening og overskud

Hvad er akkumuleret indtjening og overskud (E&P)?

Akkumuleret indtjening og overskud (E&P) er et regnskabsbegreb, der gælder for aktionærer i selskaber. Akkumuleret indtjening og overskud er en virksomheds nettooverskud efter udbetaling af udbytte til aktionærerne, der tjener som et mål for et selskabs økonomiske evne til at betale sådanne kontantudlodninger.

Hvordan akkumuleret indtjening og overskud (E&P) fungerer

Ultimo året akkumuleret indtjening og overskud er summen af begyndelsen af året E&P og nuværende periode E&P minus udlodninger til aktionærer i perioden. Indkomst og tab er en del af en periodes E&P, men visse poster - indregnet til regnskabsmæssige formål, men ikke til indkomstskatteindberetning - er genstand for justering.

Da E&P bruges som en metrik for et firmas kapacitet til at betale udlodninger, skal elementer såsom skattefri indkomst eller ikke-fradragsberettigede udgifter, som indgår i indkomstskatteindberetningen,. lægges tilbage eller trækkes fra E&P-kontoen.

Beregning af E&P hvert år er omhyggeligt arbejde for skatteafdelinger i en virksomhed, men det er meget vigtigt at holde optegnelser aktuelle, fordi de kommer i spil for mange virksomhedstransaktioner. For eksempel kræver en C-selskabskonvertering til en ejendomsinvesteringsfond (REIT) en grundig regnskabsanalyse af akkumuleret E&P, før den får lov til at fortsætte.

Særlige overvejelser

De fleste virksomheder, især dem, der er C-korps, skal føre E&P-konti for at bestemme den nødvendige skattemæssige behandling. De behøver ikke at indberette E&P, men de skal kende E&P-beløbet for at bestemme den skattemæssige behandling af en transaktion. Når det er sagt, er det meget nemmere at opretholde den akkumulerede E&P-saldo i forhold til at forberede beregningen efter flere år.

Skattelovgivningen beskriver ikke, hvordan man beregner E&P, og processen er ikke nødvendigvis enkel. E&P for ethvert år starter med den justerbare skattepligtige indkomst for det pågældende år. Næsten alle transaktioner påvirker en virksomheds E&P. Visse handlinger kan også påvirke E&P, såsom fusioner.

Andre indkomstkilder ud over skattepligtig indkomst kan øge E&P, såsom skattefri indkomst og afbetalingssalg. Poster, der reducerer E&P, inkluderer kontante udgifter, der er betalt, men muligvis ikke skattepligtige, såsom velgørende bidrag og fremførsel af kapitaltab.

Akkumuleret E&P vs. Overført indtjening

Selvom de kan virke synonyme, er de teknisk set forskellige, primært fordi E&P er afgørende for et selskabs evne til at finansiere distributioner. Et selskab kan sænke størrelsen af dets tilbageholdte indtjening via aktieudlodninger eller etablering af en uforudsete reserve, men de vil ikke have en negativ indvirkning på selskabets førnævnte evne til at udbetale udbytte til aktionærerne.

##Højdepunkter

• Akkumuleret indtjening og overskud (E&P) er nettooverskud, som en virksomhed har til rådighed efter udbetaling af udbytte.

• Beholdt indtjening er teknisk forskellig fra akkumuleret E&P, fordi E&P er en afgørende faktor for et selskabs evne til at finansiere udlodninger.

• Dette tal er beregnet som E&P ved årets begyndelse plus løbende E&P minus udlodninger til aktionærerne i den aktuelle periode.