Gains et bénéfices cumulés

Qu'est-ce que les gains et bénéfices cumulés (E&P) ?

Les bénéfices et bénéfices accumulés (E&P) sont un terme comptable applicable aux actionnaires des sociétés. Gains accumulés et les bénéfices sont les bénéfices nets d'une société après avoir versé des dividendes aux actionnaires, servant de mesure de la capacité économique d'une société à verser de telles distributions en espèces.

Comment fonctionne le cumul des revenus et bénéfices (E&P)

Les bénéfices et bénéfices cumulés de fin d'année sont la somme de l'E&P du début de l'année et de l'E&P de la période en cours, moins les distributions aux actionnaires au cours de la période. Les revenus et les pertes font partie de l'E&P d'une période, mais certains éléments (comptabilisés à des fins de comptabilité financière mais pas à des fins de déclaration de l'impôt sur le revenu ) sont sujets à ajustement.

Étant donné que l'E&P est utilisée comme mesure de la capacité d'une entreprise à verser des distributions, des éléments tels que les revenus exonérés d'impôt ou les dépenses non déductibles, qui sont pris en compte dans la déclaration de l'impôt sur le revenu,. doivent être ajoutés ou soustraits du compte E&P.

Le calcul de l'E&P chaque année est un travail minutieux pour les services fiscaux d'une entreprise, mais il est très important de tenir à jour les registres car ils entrent en jeu pour de nombreuses transactions d'entreprise. Par exemple, la conversion d'une société C en fiducie de placement immobilier (FPI) nécessite une analyse comptable approfondie de l'exploration et de la production accumulées avant d'être autorisée.

Considérations particulières

La plupart des sociétés, en particulier celles qui sont des corps C, doivent tenir des comptes E&P pour déterminer le traitement fiscal nécessaire. Ils ne sont pas tenus de déclarer E&P, mais ils doivent connaître le montant E&P pour déterminer le traitement fiscal d'une transaction. Cela dit, il est beaucoup plus facile de maintenir le solde E&P accumulé que de préparer le calcul après plusieurs années.

Les lois fiscales ne précisent pas comment calculer E&P et le processus n'est pas nécessairement simple. L'E&P pour n'importe quelle année commence avec le revenu imposable ajustable pour cette année. Presque toutes les transactions affectent l'E&P d'une entreprise. Certaines actions peuvent également affecter l'E&P, telles que les fusions.

D'autres sources de revenus au-delà du revenu imposable peuvent stimuler l'exploration et la production, telles que les revenus exonérés d'impôt et les ventes à tempérament. Les éléments réduisant l'E&P comprennent les dépenses en espèces qui sont payées mais éventuellement non imposables, telles que les dons de bienfaisance et les reports prospectifs de pertes en capital.

E&P cumulé par rapport aux bénéfices non répartis

Même s'ils peuvent sembler synonymes, ils sont techniquement différents principalement parce que l'E&P est déterminante dans la capacité d'une société à financer les distributions. Une entreprise peut réduire le montant de ses bénéfices non répartis via des distributions d'actions ou la constitution d'une réserve pour éventualités, mais cela n'aura pas d'impact négatif sur la capacité susmentionnée de l'entreprise à verser des dividendes aux actionnaires.

Points forts

• Les bénéfices et bénéfices cumulés (E&P) sont les bénéfices nets dont dispose une entreprise après avoir versé des dividendes.

• Les bénéfices non répartis sont techniquement différents de l'E&P accumulée parce que l'E&P est un facteur déterminant dans la capacité d'une société à financer les distributions.

• Ce chiffre est calculé comme l'E&P au début de l'année plus l'E&P en cours moins les distributions aux actionnaires au cours de la période en cours.