Kumulierte Einkünfte und Gewinne
Was sind kumulierte Einnahmen und Gewinne (E&P)?
Accumulated Earnings and Profits (E&P) ist ein buchhalterischer Begriff, der auf Aktionäre von Kapitalgesellschaften anwendbar ist. Kumuliertes Einkommen u Gewinne sind die Nettogewinne eines Unternehmens nach Zahlung von Dividenden an die Aktionäre, die als Maß für die wirtschaftliche Fähigkeit eines Unternehmens dienen, solche Barausschüttungen zu zahlen.
Wie kumulierte Einnahmen und Gewinne (E&P) funktionieren
Die kumulierten Erträge und Gewinne zum Jahresende sind die Summe der E&P zu Beginn des Jahres und der E&P des aktuellen Zeitraums abzüglich der Ausschüttungen an die Aktionäre während des Zeitraums. Erträge und Verluste sind Teil des E&P einer Periode, aber bestimmte Posten – die für Zwecke der Finanzbuchhaltung, aber nicht für Zwecke der Einkommensteuererklärung erfasst werden – unterliegen einer Anpassung.
Da E&P als Maß für die Fähigkeit eines Unternehmens zur Zahlung von Ausschüttungen verwendet wird, müssen Posten wie steuerfreie Einnahmen oder nicht abzugsfähige Ausgaben, die in die Einkommensteuererklärung einfließen, wieder zum E&P-Konto hinzugefügt oder davon abgezogen werden.
Die jährliche Berechnung des E&P ist für die Steuerabteilungen eines Unternehmens eine mühsame Arbeit, aber es ist sehr wichtig, die Aufzeichnungen auf dem neuesten Stand zu halten, da sie bei vielen Unternehmenstransaktionen eine Rolle spielen. Beispielsweise erfordert die Umwandlung einer C-Corporation in einen Real Estate Investment Trust (REIT) eine gründliche Buchhaltungsanalyse der angesammelten E&P, bevor sie fortgesetzt werden darf.
Besondere Überlegungen
Die meisten Unternehmen, insbesondere solche, die C Corps sind, müssen E&P-Konten führen, um die erforderliche steuerliche Behandlung zu bestimmen. Sie müssen E&P nicht melden, aber sie müssen den E&P-Betrag kennen, um die steuerliche Behandlung einer Transaktion zu bestimmen. Vor diesem Hintergrund ist es viel einfacher, die kumulierte E&P-Bilanz aufrechtzuerhalten, als die Berechnung nach mehreren Jahren vorzubereiten.
Die Steuergesetze beschreiben nicht, wie E&P berechnet werden, und der Prozess ist nicht unbedingt einfach. Der E&P für jedes Jahr beginnt mit dem anpassbaren steuerpflichtigen Einkommen für dieses Jahr. Nahezu alle Transaktionen betreffen die E&P eines Unternehmens. Bestimmte Maßnahmen können sich auch auf E&P auswirken, beispielsweise Fusionen.
Andere Einkommensquellen als das steuerpflichtige Einkommen können E&P ankurbeln, wie steuerfreie Einnahmen und Ratenverkäufe. Zu den E&P-mindernden Posten zählen bezahlte, aber möglicherweise nicht steuerpflichtige Baraufwendungen, wie z. B. Spenden für wohltätige Zwecke und Kapitalverlustvorträge.
Kumulierte E&P vs. einbehaltene Gewinne
Obwohl sie synonym erscheinen mögen, unterscheiden sie sich technisch vor allem deshalb, weil E&P entscheidend für die Fähigkeit eines Unternehmens ist, Ausschüttungen zu finanzieren. Ein Unternehmen kann die Höhe seiner einbehaltenen Gewinne durch Aktienausschüttungen oder die Bildung einer Reserve für unvorhergesehene Fälle verringern, aber dies wird die oben erwähnte Fähigkeit des Unternehmens, Dividenden an die Aktionäre zu zahlen, nicht beeinträchtigen.
Höhepunkte
Kumulierte Gewinne und Gewinne (E&P) sind Nettogewinne, die einem Unternehmen nach Zahlung von Dividenden zur Verfügung stehen.
Einbehaltene Gewinne unterscheiden sich technisch gesehen von kumulierten E&P, da E&P ein entscheidender Faktor für die Fähigkeit eines Unternehmens ist, Ausschüttungen zu finanzieren.
Diese Zahl errechnet sich aus E&P zu Jahresbeginn plus laufendem E&P abzüglich Ausschüttungen an Aktionäre während der aktuellen Periode.
