Udtømning
Hvad er udtømning?
Udtømning er en periodiseringsteknik,. der bruges til at allokere omkostningerne ved at udvinde naturressourcer såsom tømmer, mineraler og olie fra jorden.
Ligesom afskrivning og amortisering er udtømning en ikke-kontant udgift,. der sænker kostværdien af et aktiv trinvist gennem planlagte indtægtsgebyrer. Hvor udtømning adskiller sig, er, at det refererer til den gradvise udtømning af naturressourcereserver i modsætning til nedslidning af afskrivningsberettigede aktiver eller ældning af immaterielle aktiver.
Sådan fungerer udtømning
Udtømning til regnskabsmæssige og finansielle rapporteringsformål er beregnet til at hjælpe med nøjagtigt at identificere værdien af aktiverne på balancen og registrere udgifter i den relevante periode i resultatopgørelsen.
Når omkostningerne forbundet med udvinding af naturressourcer er aktiveret,. fordeles omkostningerne systematisk over forskellige tidsperioder baseret på de udvundne ressourcer. Omkostningerne holdes i balancen, indtil udgiftsindregning finder sted.
Optagelsesudtømning
For at beregne, hvilke udgifter der skal fordeles til brugen af naturressourcer, skal der tages hensyn til hver enkelt produktionsfase. Nedtrapningsgrundlaget er de aktiverede omkostninger opbrugt på tværs af flere regnskabsperioder. Der er fire hovedfaktorer, der påvirker udtømningsgrundlaget:
Erhvervelse: Omkostninger forbundet med køb eller udlejning af ejendomsrettighederne til jord, som virksomheden mener har naturressourcer.
Efterforskning: Udgifter forbundet med at grave under den jord, der var lejet eller købt.
Udvikling: De omkostninger, der er nødvendige for at forberede jorden til udvinding af naturressourcer, såsom tunnelering eller udvikling af brønde.
Restaurering: Udgifter forbundet med at genoprette jorden til dens oprindelige stand efter færdiggørelsen.
Procentudtømningsmetode
En metode til at beregne udtømningsomkostninger er den procentvise udtømningsmetode. Den tildeler en fast procentdel til bruttoindtægter - salg minus omkostninger - for at allokere udgifter. For eksempel, hvis $10 millioner olie udvindes, og den faste procentdel er 15%, er $1,5 millioner af aktiverede omkostninger til at udvinde naturressourcen opbrugt.
Den procentvise udtømningsmetode kræver en masse skøn og er derfor ikke en stærkt påberåbt eller accepteret metode til udtømning.
Omkostningsudtømningsmetode
Den anden metode til beregning af udtømning er omkostningsudtømningsmetoden. Omkostningstab beregnes ved at tage hensyn til ejendommens grundlag,. samlede genindvindelige reserver og antal solgte enheder. Ejendommens grundlag er fordelt på det samlede antal genindvindelige enheder. Efterhånden som naturressourcer udvindes, tælles de og udtages fra ejendommens grundlag.
For eksempel giver de aktiverede omkostninger på 1 million dollars 500.000 tønder olie. I det første år, hvis 100.000 tønder olie udvindes, er udtømningsudgiften for perioden $200.000 (100.000 tønder * ($1.000.000 / 500.000 tønder)
Rapporteringskrav
Internal Revenue Service (IRS) kræver, at omkostningsmetoden skal bruges med træ. Det kræver , at den metode, der giver det højeste fradrag, skal bruges med mineralejendomme, som den definerer som olie- og gasbrønde, miner og andre naturlige forekomster, herunder geotermiske aflejringer
Fordi den procentvise udtømning ser på ejendommens bruttoindkomst- og skattepligtige indkomstgrænse,. i modsætning til mængden af den udvundne naturressource, er det ikke en acceptabel indberetningsmetode for visse naturressourcer.
Højdepunkter
Der er to grundlæggende former for udtømningsgodtgørelse: procentuel udtømning og omkostningssvind.
Når omkostningerne forbundet med udvinding af naturressourcer er aktiveret, fordeles omkostningerne systematisk på forskellige tidsperioder baseret på de udvundne ressourcer.
Depletion er en periodiseringsmetode, der bruges til at allokere omkostningerne ved at udvinde naturressourcer såsom tømmer, mineraler og olie fra jorden.
