Procentvis udtømning
Hvad er procentvis udtømning?
Procentvis udtømning er et skattefradrag for afskrivninger, der er tilladt for virksomheder, der er involveret i at udvinde fossile brændstoffer, mineraler og andre ikke-vedvarende ressourcer fra jorden.
Procentvis udtømning tildeler en fast procentdel af udtømning til bruttoindkomsten, der stammer fra udvinding af disse ikke-vedvarende ressourcer. Fradraget er tænkt som et incitament for borere og investorer til at udvikle indenlandsk mineral- og energiproduktion.
Hvordan procentvis udtømning virker
Reglerne for olie- og gasregnskaber kræver, at omkostningerne ved at finde, udvikle og skaffe mineraler og olie- og gasproducerende ejendomme skal aktiveres.
Procentvis udtømning giver mulighed for et indkomstskattefradrag for disse aktiverede omkostninger, hvilket afspejler den faldende produktion af reserver over tid. Den procentvise udtømning er et mål for mængden af udtømning forbundet med udvinding af ikke-vedvarende ressourcer. Det er en godtgørelse, som uafhængige producenter og royalty-ejere kan anvende på den skattepligtige bruttoindkomst for en produktiv brønds ejendom.
Fordelen for investorer
Olie- og gasinvesteringer ved brøndhovedet er blevet en af de mest skattebegunstigede investeringer, der er tilgængelige i USA i dag på grund af udtømningsgodtgørelsen. Cirka 15 % af bruttoindkomsten fra olie og gas er skattefri for små investorer og uafhængige olie- og gasproducenter .
Der er ingen dollargrænse for det samlede udtømningsbeløb, der kan trækkes fra indkomst fra kvalificerede ikke-vedvarende ressourcer. Procentvis udtømning kan dog kun tages fra en ejendom, der har nettoindkomst (eller overskud).
Hvis en ejendom anerkender et nettotab for et givet skatteår, kan den procentvise udtømning ikke fratrækkes.
Den procentvise udtømning er begrænset til 50 % af nettoindkomsten , minus efterforskningsomkostninger
Der er ingen dollargrænse for fradraget fra indkomst fra kvalificerede ikke-vedvarende ressourcer.
Det tilladte lovbestemte procentvise fradrag er den mindste af nettoindkomsten eller 15 % af bruttoindkomsten. Hvis nettoindkomsten er mindre end 15 % af bruttoindkomsten, er fradraget begrænset til 100 % af nettoindkomsten.
Afskrivningssatser varierer
Procentudtømning er en metode til dækning af kapitalomkostninger, der er tilladt for næsten alle naturressourcer undtagen tømmer.
IRS fastsætter forskellige udtømningssatser for forskellige ressourcer. Nogle af satserne er som følger:
Olie og gas, 15 % procent
Sand, grus og knust sten, 5 %
Borax, granit, kalksten, marmor, bløddyrskaller, kaliumchlorid, skifer, fedtsten og kuldioxid fremstillet af en brønd, 14 %
Svovl og uran, 23%
Guld, sølv, kobber, jernmalm og visse olieskifer fra amerikanske forekomster, 15 %
Procentudtømningsformlen kræver, at bruttoindkomsten ganges med den passende procentdel.
Alternativ metode
IRS giver en anden metode til at bestemme udtømning: omkostningsudtømning. Omkostningsudtømning er lettere at beregne og indebærer, at producenter afskriver de reelle omkostninger ved deres investeringer baseret på den brøkdel af ressourcer, der udvindes.
Da det procentvise forbrugsfradrag er en fast sats, overstiger den resulterende afgiftsnedsættelse ofte omkostningsnedbrydningsfradraget og fungerer således som et betydeligt tilskud til kvalificerede energiselskaber.
Højdepunkter
Udtømningsgodtgørelsen har gjort olie og gas ved brøndhovedet til en af de mest skattebegunstigede investeringer, der findes.
De tilladte afskrivningssatser varierer for forskellige ressourcer.
Fradraget skal tilskynde til indenlandsk energiproduktion.
