Erschöpfung
Was ist Erschöpfung?
Erschöpfung ist eine periodengerechte Rechnungslegungstechnik,. die verwendet wird, um die Kosten für die Gewinnung natürlicher Ressourcen wie Holz, Mineralien und Öl aus der Erde zuzuordnen.
Wie Abschreibungen und Amortisationen ist die Erschöpfung ein nicht zahlungswirksamer Aufwand,. der den Anschaffungswert eines Vermögenswerts schrittweise durch planmäßige Belastungen des Einkommens senkt. Erschöpfung unterscheidet sich darin, dass sie sich auf die allmähliche Erschöpfung natürlicher Ressourcenreserven bezieht, im Gegensatz zu der Abnutzung abschreibungsfähiger Vermögenswerte oder der Alterung immaterieller Werte.
Wie die Erschöpfung funktioniert
Die Abschöpfung für Buchhaltungs- und Finanzberichterstattungszwecke soll dazu beitragen, den Wert der Vermögenswerte in der Bilanz genau zu bestimmen und Ausgaben im entsprechenden Zeitraum in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen.
Wenn die mit der Gewinnung natürlicher Ressourcen verbundenen Kosten aktiviert wurden, werden die Ausgaben basierend auf den extrahierten Ressourcen systematisch auf verschiedene Zeiträume verteilt. Die Kosten werden bis zur Aufwandserfassung in der Bilanz gehalten.
Aufnahmeerschöpfung
Um zu berechnen, welche Kosten für die Nutzung natürlicher Ressourcen verteilt werden müssen, müssen die verschiedenen Produktionsphasen berücksichtigt werden. Die Abnutzungsbasis sind die kapitalisierten Kosten,. die über mehrere Rechnungsperioden abgebaut werden. Es gibt vier Hauptfaktoren, die die Erschöpfungsbasis beeinflussen:
Erwerb: Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf oder Leasing von Eigentumsrechten an Grundstücken, von denen das Unternehmen glaubt, dass sie über natürliche Ressourcen verfügen.
Exploration: Ausgaben im Zusammenhang mit dem Graben unter dem gepachteten oder gekauften Land.
Entwicklung: Die Kosten, die erforderlich sind, um das Land für die Gewinnung natürlicher Ressourcen vorzubereiten, wie z. B. Tunnelbau oder die Entwicklung von Brunnen.
Wiederherstellung: Kosten im Zusammenhang mit der Wiederherstellung des ursprünglichen Zustands des Grundstücks nach Fertigstellung.
Methode der prozentualen Erschöpfung
Eine Methode zur Berechnung des Abbauaufwands ist die prozentuale Abbaumethode. Es weist dem Bruttoumsatz – Umsatz minus Kosten – einen festen Prozentsatz zu, um die Ausgaben zu verteilen. Wenn beispielsweise 10 Millionen US-Dollar Öl gefördert werden und der feste Prozentsatz 15 % beträgt, sind 1,5 Millionen US-Dollar an kapitalisierten Kosten für die Förderung der natürlichen Ressource aufgebraucht.
Die Methode des prozentualen Abbaus erfordert viele Schätzungen und ist daher keine stark verlässliche oder akzeptierte Abbaumethode.
Kostenabbaumethode
Die zweite Methode zur Berechnung der Erschöpfung ist die Kostenerschöpfungsmethode. Die Kostenerschöpfung wird berechnet, indem die Basis der Liegenschaft,. die gesamten förderbaren Reserven und die Anzahl der verkauften Einheiten berücksichtigt werden. Die Liegenschaftsbasis wird auf die Gesamtzahl der verwertbaren Einheiten verteilt. Wenn natürliche Ressourcen abgebaut werden, werden sie gezählt und aus der Grundlage des Grundstücks herausgenommen.
Beispielsweise ergeben die kapitalisierten Kosten von 1 Million US-Dollar 500.000 Barrel Öl. Wenn im ersten Jahr 100.000 Barrel Öl gefördert werden, betragen die Abbaukosten für den Zeitraum 200.000 USD (100.000 Barrel * (1.000.000 USD / 500.000 Barrel)
Meldepflichten
Der Internal Revenue Service (IRS) verlangt, dass bei Holz die Anschaffungskostenmethode angewendet wird. Es verlangt, dass die Methode, die den höchsten Abzug ergibt, bei Mineralgrundstücken angewendet werden muss, die er als Öl- und Gasquellen, Minen und andere natürliche Lagerstätten definiert, einschließlich geothermische Ablagerungen .
Da die prozentuale Erschöpfung das Bruttoeinkommen und die steuerpflichtige Einkommensgrenze des Grundstücks im Gegensatz zur Menge der extrahierten natürlichen Ressourcen berücksichtigt, ist dies keine akzeptable Berichtsmethode für bestimmte natürliche Ressourcen.
Höhepunkte
Es gibt zwei Grundformen der Erschöpfungszulage: prozentuale Erschöpfung und Kostenerschöpfung.
Wenn die Kosten im Zusammenhang mit der Gewinnung natürlicher Ressourcen aktiviert wurden, werden die Ausgaben systematisch auf verschiedene Zeiträume basierend auf den extrahierten Ressourcen verteilt.
Erschöpfung ist eine periodengerechte Rechnungslegungsmethode, die verwendet wird, um die Kosten für die Gewinnung natürlicher Ressourcen wie Holz, Mineralien und Öl aus der Erde zuzuordnen.
