Aktiverede omkostninger

Hvad er en kapitaliseret omkostning?

En aktiveret omkostning er en omkostning, der lægges til omkostningsgrundlaget for et anlægsaktiv på en virksomheds balance. Aktiverede omkostninger afholdes ved bygning eller køb af anlægsaktiver. Aktiverede omkostninger udgiftsføres ikke i den periode, de er afholdt, men indregnes over en periode via afskrivninger eller amortiseringer.

Forstå kapitaliserede omkostninger

Ved aktivering af omkostninger følger en virksomhed regnskabets matchningsprincip. Matchningsprincippet søger at bogføre omkostninger i samme periode som de relaterede indtægter. Målet er med andre ord at matche omkostningerne for et aktiv til de perioder, hvor det bruges og derfor genererer indtægter, i modsætning til da den oprindelige udgift blev afholdt.

Langsigtede aktiver vil generere omsætning i hele deres brugstid. Deres omkostninger kan således afskrives eller amortiseres over en længere periode. Ifølge Internal Revenue Service er der mange forskellige slags forretningsaktiver, som du fuldt ud skal kapitalisere omkostningerne ved, disse omfatter for eksempel jord, bygninger, møbler, maskiner, lastbiler og fragt- og installationsomkostninger. To andre eksempler er patenter og franchiserettigheder.

For eksempel udgiftsføres udgifter, der afholdes under opførelsen af et lager, ikke med det samme. Omkostningerne forbundet med opbygning af lageret, herunder lønomkostninger og finansieringsomkostninger, kan lægges til den regnskabsmæssige værdi af anlægsaktivet i balancen. Disse aktiverede omkostninger vil blive omkostningsført gennem afskrivninger i fremtidige perioder, hvor indtægter genereret fra fabrikkens produktion også indregnes.

Softwareudvikling som en aktiveret omkostning

Et andet eksempel er softwareudvikling. Ud af de tre faser af softwareudvikling – foreløbig projektfase, applikationsudviklingsfase og post-implementering/driftsfase – skal kun omkostningerne fra applikationsudviklingsfasen aktiveres.

Eksempler på de omkostninger, en virksomhed ville kapitalisere, inkluderer lønninger til medarbejdere, der arbejder på projektet, deres bonusser, gældsforsikringsomkostninger og omkostninger til datakonvertering fra den gamle software. Disse omkostninger kan kun aktiveres, så længe projektet kræver yderligere test før anvendelse.

Eksempel på kapitaliserede omkostninger

Tag eksemplet med et kafferistningsanlæg. Nogle af de sandsynlige omkostninger ved at bygge og drive det vil omfatte tilpasning af anlægget til virksomhedens særlige forhold, køb af riste- og pakkeudstyr og installation af udstyr. Ud over maskinerne og hardwaren skal virksomheden købe grøn kaffe for at riste, og den skal også betale sine ansatte for at riste og sælge den kaffe. Yderligere omkostninger vil omfatte markedsføring og reklame for deres produkt, salg, distribution og så videre.

Elementer, der vil dukke op som en udgift i virksomhedens hovedbog,. omfatter forsyningsvirksomheder, skadedyrsbekæmpelse, medarbejderløn og enhver post under en vis kapitaliseringstærskel. Disse betragtes som udgifter, fordi værdien af rindende vand, ingen fejl og driftspersonale kan knyttes direkte til én regnskabsperiode. Visse genstande, såsom en $200 laminator eller en $50 stol, vil blive betragtet som en udgift på grund af deres relativt lave omkostninger, selvom de kan bruges over flere perioder. Hver virksomhed har sin dollarværditærskel for, hvad den betragter som en udgift snarere end en kapitaliserbar omkostning.

Risteanlæggets pakkemaskine, brændeovn og gulvvægte vil blive betragtet som aktiverede omkostninger i virksomhedens bøger. Den monetære værdi forlader ikke virksomheden med køb af disse varer. Når ristningsfirmaet bruger 40.000 dollars på en kafferister, beholdes værdien i udstyret som et virksomhedsaktiv. Prisen for forsendelse og installation af udstyr indgår som en aktiveret omkostning i virksomhedens bøger. Omkostningerne til en forsendelsescontainer, transport fra gården til lageret og skatter kan også betragtes som en del af de aktiverede omkostninger. Disse udgifter var nødvendige for at få bygningen indrettet til dens tilsigtede brug.

Aktiverede omkostninger indregnes oprindeligt i balancen som et aktiv til deres historiske kostpris. Disse aktiverede omkostninger flyttes fra balancen til resultatopgørelsen,. udgiftsført gennem afskrivninger eller amortiseringer. For eksempel kan kafferisteren på $40.000 ovenfra have en brugstid på syv år og en værdi på $5.000 ved udgangen af denne periode. Afskrivningsudgifter relateret til kafferisteriet vil hvert år være $5.000 [($40.000 historiske omkostninger - $5.000 bjærgningsværdi) / 7 år].

Fordele og ulemper ved kapitaliserede omkostninger

Når poster med høj dollarværdi aktiveres, udjævnes udgifter effektivt over flere perioder. Dette gør det muligt for en virksomhed ikke at præsentere store stigninger i omkostningerne i en periode fra et dyrt køb af ejendom, anlæg eller udstyr. Virksomheden vil i første omgang vise et højere overskud, end det ville have haft, hvis omkostningerne blev udgiftsført fuldt ud. Det betyder dog også, at den i første omgang skal betale mere i skat.

En uhensigtsmæssig aktivering af omkostninger kan få investorer til at tro, at en virksomheds fortjenstmargener er højere, end de er. Advarselstegn på, at en virksomhed kan aktivere omkostninger uhensigtsmæssigt omfatter:

• Overraskende eller urealistiske avancer kombineret med pludselige fald i frit cash flow

• Stigning i anlægsudgifter

• Hurtigt voksende faste eller immaterielle aktiver registreret i bøgerne

Højdepunkter

• Formålet med at aktivere omkostninger er bedre at afstemme omkostningerne ved at bruge et aktiv med det tidsrum, hvor aktivet genererer omsætning.

• Aktiverede omkostninger afskrives eller amortiseres over tid i stedet for at blive udgiftsført med det samme.

• Virksomheder har hver en dollarværditærskel for, hvad de betragter som en udgift versus en kapitaliserbar omkostning.

• Medarbejderlønninger og bonusser kan aktiveres i visse situationer.

• Med aktiverede omkostninger forlader pengeværdien ikke virksomheden med køb af en vare, da den bibeholdes i form af et fast eller immaterielt aktiv.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad er fordelene ved aktiverede omkostninger?

Når en virksomhed kapitaliserer på sine omkostninger, kan den frigøre pengestrømme, give virksomheden udgifter spredt ud over flere kvartaler og sikre, at virksomheden ikke skal rapportere store udgifter i samme år.

Hvilke omkostninger kan aktiveres?

Aktiverede omkostninger kan omfatte immaterielle aktiver, der kan aktiveres, såsom patenter, softwareoprettelse og varemærker. Derudover omfatter aktiverede omkostninger transport, arbejde, moms og materialer.

Hvad er ulemperne ved kapitaliserede omkostninger?

Nogle ulemper, kapitaliserede omkostninger omfatter vildledning af investorer af en virksomheds fortjenstmargener, fald i frit cash flow og potentielt højere skatteregninger.