Вычет за внутреннюю производственную деятельность
Что такое вычет за внутреннюю производственную деятельность?
Принятый Конгрессом в 2004 году вычет за внутреннюю производственную деятельность был предназначен для предоставления налоговых льгот для предприятий, которые производят большую часть своих товаров или работают в США, а не за границей. Этот вычет больше не используется, поскольку в 2017 году он был заменен квалифицированным вычетом дохода от бизнеса, который был введен в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года.
Понимание вычета внутренней производственной деятельности
Также известный как вычет по Разделу 199 , вычет за внутреннюю производственную деятельность действовал с 2005 по 2017 год. Этот вычет применялся как к малым, так и к крупным предприятиям, которые производили, выращивали, добывали, производили, разрабатывали или улучшали товары в США с использованием формы 8903. , отвечающие требованиям компании могли требовать вычета за внутреннюю производственную деятельность на основе сложной формулы и набора правил.
Вычет за внутреннюю производственную деятельность по сравнению с квалифицированным вычетом из дохода от бизнеса
Когда 22 декабря 2017 года был принят закон, известный как Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, вычет по разделу 199, связанный с внутренней производственной деятельностью, больше не был доступен. Вместо этого Конгресс ввел вычет по Разделу 199A (обратите внимание на «А»), также известный как вычет с квалифицированным доходом от бизнеса, который больше не применяется только к отечественным производственным компаниям.
Недавно принятый вычет квалифицированного коммерческого дохода также позволяет владельцам индивидуальных предпринимателей,. корпораций S или товариществ вычитать до 20% квалифицированного коммерческого дохода, полученного в квалифицированной торговле или бизнесе, с учетом ограничений. Мотивация этого вычета состоит в том, чтобы позволить этой категории владельцев бизнеса идти в ногу со значительными вычетами корпоративного налога, также предусмотренными Законом о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года.
Хотя цель новой статьи 199A для вычета квалифицированного дохода от бизнеса ясна, ее статутная конструкция и законодательный текст несколько двусмысленны. В результате этот вывод вызвал множество споров с момента его принятия. Когда он был принят, многие налоговые консультанты предполагали, что до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, неопределенность, связанная с этим положением, может привести к бесчисленным спорам между налогоплательщиками и IRS.
Эта более новая версия вычета тесно связана с вычетом дохода от квалифицированной производственной деятельности (QPAI), который представляет собой часть дохода, полученного от внутреннего производства и производства, которая соответствует требованиям для снижения налогообложения. В частности, квалифицированный доход от производственной деятельности представляет собой разницу между внутренней валовой выручкой производителя и совокупной стоимостью товаров и услуг, связанных с производством отечественных товаров. Налоговый вычет QPAI предназначен для вознаграждения производителей за производство товаров внутри страны, а не за границей.
Особенности
Вместо вычета за внутреннюю производственную деятельность Конгресс ввел вычет по Разделу 199A, также известный как вычет с квалифицированным доходом от бизнеса, который применяется к владельцам индивидуальных предпринимателей, корпораций S и товариществ, в дополнение к отечественным производственным компаниям.
В период с 2004 по 2017 год вычет за внутреннюю производственную деятельность был предназначен для предоставления налоговых льгот для предприятий, которые производят большую часть своих товаров или работают в США, а не за границей.
Когда 22 декабря 2017 года был принят закон, известный как Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест, вычет по разделу 199, связанный с внутренней производственной деятельностью, больше не применялся.
