Fradrag for indenlandske produktionsaktiviteter
Hvad er fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter?
Vedtaget af Kongressen i 2004 var fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter beregnet til at tilbyde skattelettelser for virksomheder, der producerer de fleste af deres varer eller arbejder i USA i stedet for i udlandet. Dette fradrag er ikke længere i brug, da det i 2017 blev erstattet af det kvalificerede erhvervsindkomstfradrag, der blev indført via loven om skattelettelser og job (TCJA) af 2017.
Forstå fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter
Også kendt som Section 199 -fradraget var fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter gældende fra 2005 til 2017. Dette fradrag gjaldt for både små og store virksomheder, der fremstillede, dyrkede, udvindede, producerede, udviklede eller forbedrede varer i USA ved hjælp af Form 8903 , kunne kvalificerende virksomheder kræve fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter baseret på en kompleks formel og et sæt regler.
Fradrag for indenlandske produktionsaktiviteter vs. fradrag for kvalificeret virksomhedsindkomst
Da lovgivningen kendt som Tax Cuts and Jobs Act of 2017 blev vedtaget den 22. december 2017, var Section 199-fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter ikke længere tilgængeligt. I stedet oprettede Kongressen Section 199A-fradraget (bemærk "A"), også kendt som det kvalificerede erhvervsindkomstfradrag, som ikke længere kun gælder for indenlandske produktionsvirksomheder.
Det nyligt beståede fradrag for kvalificeret erhvervsindkomst tillader også ejere af enkeltmandsvirksomheder,. S-selskaber eller partnerskaber at fratrække op til 20 % af kvalificeret erhvervsindkomst, der er optjent i en kvalificeret handel eller virksomhed, med forbehold for begrænsninger. Motivationen for dette fradrag er at give denne kategori af virksomhedsejere mulighed for at holde trit med de betydelige selskabsskattefradrag, der også er fastsat i loven om skattelettelser og job fra 2017.
Mens formålet med det nye § 199A-kvalificerede erhvervsindkomstfradrag er klart, er dets lovmæssige konstruktion og lovtekst noget tvetydig. Som et resultat har dette fradrag skabt rigelig kontrovers siden dets vedtagelse. Da den blev vedtaget, forudså mange skatterådgivere, at indtil yderligere vejledning er udstedt, kunne usikkerheden omkring bestemmelsen føre til utallige tvister mellem skatteyderne og IRS.
Denne nyere version af fradraget er tæt forbundet med fradraget for kvalificeret produktionsaktivitetsindkomst (QPAI), som er den del af indkomsten, der stammer fra indenlandsk fremstilling og produktion, der kvalificerer til reduceret beskatning. Mere specifikt er indkomst for kvalificerede produktionsaktiviteter forskellen mellem producentens indenlandske bruttoindtægter og de samlede omkostninger for varer og tjenester relateret til at producere indenlandske varer. Skattefradragsretten for QPAI er beregnet til at belønne producenter for at producere varer indenlandsk i stedet for i udlandet.
Højdepunkter
I stedet for fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter oprettede Kongressen Section 199A-fradraget, også kendt som det kvalificerede erhvervsindkomstfradrag, som gælder for ejere af enkeltmandsvirksomheder, S-selskaber og partnerskaber, foruden indenlandske produktionsvirksomheder.
I kraft fra 2004 til 2017 var fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter beregnet til at tilbyde skattelettelser for virksomheder, der producerer de fleste af deres varer eller arbejder i USA i stedet for i udlandet.
Da lovgivningen kendt som Tax Cuts and Jobs Act of 2017 blev vedtaget den 22. december 2017, var Section 199-fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter ikke længere tilgængeligt.
