Abzug für inländische Produktionstätigkeiten
Was ist der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten?
Der im Jahr 2004 vom Kongress verabschiedete Abzug für inländische Produktionstätigkeiten sollte Steuererleichterungen für Unternehmen bieten, die den Großteil ihrer Waren produzieren oder in den USA und nicht im Ausland arbeiten. Dieser Abzug wird nicht mehr verwendet, da er 2017 durch den qualifizierten Abzug von Geschäftseinkommen ersetzt wurde, der mit dem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 eingeführt wurde.
Verstehen des Abzugs für inländische Produktionstätigkeiten
Der auch als Abschnitt 199 -Abzug bezeichnete Abzug für inländische Produktionstätigkeiten galt von 2005 bis 2017. Dieser Abzug galt sowohl für kleine als auch für große Unternehmen, die Waren innerhalb der USA unter Verwendung des Formulars 8903 hergestellt, angebaut, extrahiert, produziert, entwickelt oder verbessert haben konnten berechtigte Unternehmen den Abzug für inländische Produktionstätigkeiten auf der Grundlage einer komplexen Formel und eines komplexen Regelwerks geltend machen.
Abzug für inländische Produktionstätigkeiten im Vergleich zum Abzug für qualifiziertes Geschäftseinkommen
Als die als Tax Cuts and Jobs Act von 2017 bekannte Gesetzgebung am 22. Dezember 2017 erlassen wurde, war der Abzug für inländische Produktionsaktivitäten gemäß Abschnitt 199 nicht mehr verfügbar. An seiner Stelle hat der Kongress den Abzug gemäß Abschnitt 199A (beachten Sie das „A“) eingeführt, der auch als qualifizierter Abzug von Geschäftseinkommen bekannt ist und nicht mehr nur für inländische Produktionsunternehmen gilt.
Der neu eingeführte qualifizierte Betriebseinnahmenabzug erlaubt es Inhabern von Einzelunternehmen,. S-Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften, bis zu 20 % der qualifizierten Betriebseinkünfte, die in einem qualifizierten Gewerbe oder Geschäft erzielt wurden, mit Einschränkungen abzuziehen. Die Motivation für diesen Abzug besteht darin, dieser Kategorie von Geschäftsinhabern zu ermöglichen, mit den erheblichen Körperschaftsteuerabzügen Schritt zu halten, die auch durch den Tax Cuts and Jobs Act von 2017 vorgesehen sind.
Während der Zweck des neuen Abschnitts 199A des qualifizierten Abzugs von Unternehmenseinnahmen klar ist, sind sein gesetzlicher Aufbau und sein Gesetzestext etwas mehrdeutig. Infolgedessen hat dieser Abzug seit seiner Verabschiedung zu zahlreichen Kontroversen geführt. Als es erlassen wurde, gingen viele Steuerberater davon aus, dass die Unsicherheit im Zusammenhang mit der Bestimmung bis zur Veröffentlichung weiterer Leitlinien zu unzähligen Streitigkeiten zwischen Steuerzahlern und dem IRS führen könnte.
Diese neuere Version des Abzugs steht in engem Zusammenhang mit dem Abzug für Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten ( Qualified Production Activities Income,. QPAI), bei dem es sich um den Teil des Einkommens aus inländischer Fertigung und Produktion handelt, der für eine ermäßigte Besteuerung qualifiziert ist. Genauer gesagt ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten die Differenz zwischen den inländischen Bruttoeinnahmen des Herstellers und den Gesamtkosten für Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung inländischer Waren. Die steuerliche Abzugsfähigkeit von QPAI soll Hersteller dafür belohnen, dass sie Waren im Inland statt im Ausland produzieren.
Höhepunkte
Anstelle des Abzugs für inländische Produktionstätigkeiten führte der Kongress den Abzug gemäß Abschnitt 199A ein, der auch als qualifizierter Abzug von Geschäftseinkommen bekannt ist und neben inländischen Fertigungsunternehmen auch für Eigentümer von Einzelunternehmen, S-Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften gilt.
In der Zeit von 2004 bis 2017 sollte der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten Steuererleichterungen für Unternehmen bieten, die den Großteil ihrer Waren produzieren oder in den USA und nicht im Ausland arbeiten.
Als die als Tax Cuts and Jobs Act of 2017 bekannte Gesetzgebung am 22. Dezember 2017 erlassen wurde, war der Abzug für inländische Produktionsaktivitäten gemäß Abschnitt 199 nicht mehr verfügbar.
