Dedução das Atividades de Produção Doméstica
O que é a Dedução das Atividades de Produção Doméstica?
Aprovada pelo Congresso em 2004, a dedução das atividades de produção doméstica destinava-se a oferecer benefícios fiscais para empresas que produzem a maioria de seus bens ou trabalham dentro dos EUA e não no exterior. Essa dedução não está mais em uso, pois foi substituída em 2017 pela dedução de renda comercial qualificada que foi introduzida por meio da Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) de 2017.
Entendendo a Dedução das Atividades de Produção Doméstica
Também conhecida como a dedução da Seção 199 , a dedução das atividades de produção doméstica estava em vigor de 2005 a 2017. Essa dedução se aplicava a pequenas e grandes empresas que fabricavam, cultivavam, extraíam, produziam, desenvolviam ou aprimoravam mercadorias dentro dos EUA usando o formulário 8903 , as empresas qualificadas puderam reivindicar a dedução das atividades de produção doméstica com base em uma fórmula complexa e conjunto de regras.
Dedução das Atividades de Produção Doméstica vs. a Dedução de Renda Empresarial Qualificada
Quando a legislação conhecida como Tax Cuts and Jobs Act de 2017 foi promulgada em 1º de dezembro de 2017. Em 22 de agosto de 2017, a dedução das atividades de produção doméstica da Seção 199 não estava mais disponível. Em seu lugar, o Congresso criou a dedução da Seção 199A (observe o “A”), também conhecida como dedução de renda comercial qualificada, que não se aplica mais apenas às empresas de manufatura nacionais.
A dedução de renda comercial qualificada recém-aprovada também permite que proprietários de empresas individuais,. corporações S ou parcerias deduzam até 20% da renda comercial qualificada obtida em um comércio ou negócio qualificado, sujeito a limitações. A motivação dessa dedução é permitir que essa categoria de proprietários de empresas acompanhe as deduções significativas de impostos corporativos também fornecidas pela Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017.
Embora o objetivo da nova dedução de renda comercial qualificada da Seção 199A seja claro, sua construção estatutária e texto legislativo são um tanto ambíguos. Como resultado, essa dedução criou ampla controvérsia desde sua promulgação. Quando foi promulgada, muitos conselheiros fiscais anteciparam que, até que novas orientações sejam emitidas, a incerteza em torno da provisão poderia levar a inúmeras disputas entre contribuintes e Receita Federal.
Esta versão mais recente da dedução está intimamente relacionada à dedução de Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI), que é a parcela da renda derivada da fabricação e produção doméstica que se qualifica para tributação reduzida. Mais especificamente, a receita das atividades produtivas qualificadas é a diferença entre as receitas brutas domésticas do fabricante e o custo agregado dos bens e serviços relacionados à produção de bens domésticos. A dedutibilidade fiscal do QPAI destina-se a recompensar os fabricantes pela produção de bens no mercado interno em vez de no exterior.
##Destaques
No lugar da dedução das atividades de produção doméstica, o Congresso criou a dedução da Seção 199A, também conhecida como dedução de renda empresarial qualificada, que se aplica a proprietários de empresas individuais, sociedades anônimas e parcerias, além de empresas de manufatura nacionais.
Em vigor de 2004 a 2017, a dedução das atividades de produção doméstica destinava-se a oferecer benefícios fiscais para empresas que produzem a maioria de seus bens ou trabalham dentro dos EUA e não no exterior.
Quando a legislação conhecida como Tax Cuts and Jobs Act de 2017 foi promulgada em 1º de dezembro de 2017. Em 22 de agosto de 2017, a dedução das atividades de produção doméstica da Seção 199 não estava mais disponível.
