Déduction pour activités de production nationale
Qu'est-ce que la déduction pour activités de production nationale ?
Adoptée par le Congrès en 2004, la déduction pour activités de production nationale visait à offrir un allégement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs biens ou travaillent aux États-Unis plutôt qu'à l'étranger. Cette déduction n'est plus utilisée car elle a été remplacée en 2017 par la déduction pour revenu d'entreprise qualifiée qui a été introduite via la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA) de 2017.
Comprendre la déduction pour activités de production nationale
Également connue sous le nom de déduction au titre de l'article 199 , la déduction pour activités de production nationale était en vigueur de 2005 à 2017. Cette déduction s'appliquait aux petites et grandes entreprises qui fabriquaient, cultivaient, extrayaient, produisaient, développaient ou amélioraient des biens aux États-Unis à l'aide du formulaire 8903. , les entreprises éligibles ont pu demander la déduction pour activités de production nationales sur la base d'une formule complexe et d'un ensemble de règles.
Déduction pour activités de production nationale par rapport à la déduction pour revenu d'entreprise admissible
Lorsque la législation connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act of 2017 a été promulguée le 22 décembre 2017, la déduction pour activités de production nationale de l'article 199 n'était plus disponible. À sa place, le Congrès a créé la déduction de l'article 199A (notez le « A »), également connue sous le nom de déduction pour revenu d'entreprise admissible, qui ne s'applique plus uniquement aux entreprises manufacturières nationales.
La nouvelle déduction pour revenu d'entreprise admissible permet également aux propriétaires d' entreprises individuelles,. de sociétés S ou de sociétés de personnes de déduire jusqu'à 20 % du revenu d'entreprise admissible gagné dans un commerce ou une entreprise admissible, sous réserve de certaines limitations. La motivation de cette déduction est de permettre à cette catégorie de propriétaires d'entreprise de suivre le rythme des importantes déductions d'impôt sur les sociétés également prévues par la loi de 2017 sur les réductions d'impôts et l'emploi.
Bien que l'objectif de la nouvelle déduction pour revenu d'entreprise qualifiée de l'article 199A soit clair, son interprétation législative et son texte législatif sont quelque peu ambigus. En conséquence, cette déduction a créé une vaste controverse depuis sa promulgation. Lorsqu'elle a été promulguée, de nombreux conseillers fiscaux prévoyaient que jusqu'à ce que de nouvelles directives soient publiées, l'incertitude entourant la disposition pourrait entraîner d'innombrables différends entre les contribuables et l'IRS.
Cette nouvelle version de la déduction est étroitement liée à la déduction pour les revenus d'activités de production admissibles (QPAI), qui est la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales qui donne droit à une réduction d'impôt. Plus précisément, le revenu des activités de production admissibles est la différence entre les recettes brutes intérieures du fabricant et le coût total des biens et services liés à la production de biens intérieurs. La déductibilité fiscale du QPAI vise à récompenser les fabricants pour la production de biens dans le pays plutôt qu'à l'étranger.
Points forts
Au lieu de la déduction pour activités de production nationales, le Congrès a créé la déduction de l'article 199A, également connue sous le nom de déduction pour revenu d'entreprise qualifiée, qui s'applique aux propriétaires d'entreprises individuelles, de sociétés S et de partenariats, en plus des entreprises manufacturières nationales.
En vigueur de 2004 à 2017, la déduction pour activités de production nationales visait à offrir un allégement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs biens ou travaillent aux États-Unis plutôt qu'à l'étranger.
Lorsque la législation connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act of 2017 a été promulguée le 22 décembre 2017, la déduction pour activités de production nationale de l'article 199 n'était plus disponible.
