国税局出版物 517

什么是美国国税局出版物 517？

国税局每年发布的一份文件，详细说明了在宗教组织和命令中工作或执行服务的人必须申报收入的方式，社会保障和医疗保险税。作为宗教雇员，这些纳税人获得了某些税收优惠和对通常税收规则的修改。

美国国税局第 517 号出版物：神职人员和宗教工作者的社会保障和其他信息描述并更新了以部长身份服务、是公认的宗教教派或教派成员的人的所得税和社会保障/医疗保险税规则，或者是其他某种宗教组织的雇员。特别是关于社会保障和医疗保险税的规定可能很复杂。

这两种税是通过《自雇供款法》（SECA）系统或《联邦保险供款法》（FICA）系统收取的。 IRS 出版物 517 有助于确定哪些收入形式受 SECA 约束，哪些受 FICA 规则约束。

截至 2017 年，根据 SECA，符合此类别条件的个体经营者有责任支付自己的所有税款。根据 FICA，雇主和雇员各承担一半的社会保障和医疗保险税。所有神职人员或宗教工作者都将受制于其中一种制度，但不会同时受制于两者。

此外，自 2020 年起，神职人员和宗教工作者的工资和自雇收入如果超过一定数额，还需缴纳 0.09% 的额外医疗保险税。表格 8959 用于计算所欠的补充税。

美国国税局第 517 号出版物适用于多个部长类别。以下是 FICA/SECA 规则如何针对执行部长或宗教服务的人员进行分解。

宗教服务，一般来说，是在执行事工、履行宗教命令所要求的职责或履行个人作为专业基督教科学从业者或读者的角色时所提供的服务。

部长通常受 SECA 保护，只要他们没有获得批准的 IRS 豁免。根据 FICA，这些部长收入是免税的。
宗教团体的成员 没有发过贫困誓言的人通常受 SECA 保护，只要他们没有获得批准的 IRS 豁免。根据 FICA，这些部长收入是免税的。
宣誓贫困的宗教团体成员通常在 FICA 的范围内，如果该命令选择了 FICA 保险，并且个人在该命令之外工作但没有被要求这样做。这些部长收入在 SECA 下是免税的。
宗教工作者或教会雇员可以在 FICA 或 SECA 下涵盖，具体取决于雇主选择遵循的类别。
认可宗教教派的成员如果是雇员而没有获得 IRS 批准的豁免，则可以受 FICA 保护，如果他们是个体经营者且没有 IRS 批准的豁免，则可以受 SECA 保护。
基督教科学家从业者或读者如果没有获得 IRS 批准的豁免，通常会受到 SECA 的保护。根据 FICA，这些部长收入是免税的。

除了说明根据何种制度对哪些收入和哪些收入征税外，517 号出版物还描述了神职人员或宗教派别成员如何计算净自雇收入，以及如何申请豁免自雇和 FICA 税。

与大多数 IRS 出版物和表格一样，出版物 517 可以从 IRS 的官方网站以 PDF 格式下载。

与许多 IRS 法规一样，517 号出版物的各种规定每年都在变化，因此所有受税法这一部分影响的人必须始终参考最新版本。该网站还在 IRS.gov/Pub517 上提供了与法规相关的最新信息和发展。

＃＃强调

自雇供款法》（SECA）系统或《联邦保险供款法》（FICA）系统支付的收入形式。