Prozentuale Erschöpfung
Was ist prozentuale Erschöpfung?
Die prozentuale Erschöpfung ist ein Steuerabzug für die Abschreibung, der für Unternehmen zulässig ist, die an der Gewinnung fossiler Brennstoffe, Mineralien und anderer nicht erneuerbarer Ressourcen aus der Erde beteiligt sind.
Die prozentuale Erschöpfung weist dem Bruttoeinkommen, das aus der Gewinnung dieser nicht erneuerbaren Ressourcen stammt, einen festgelegten Prozentsatz der Erschöpfung zu. Der Abzug ist als Anreiz für Bohrunternehmen und Investoren gedacht, die heimische Mineral- und Energieproduktion auszubauen.
Wie die prozentuale Erschöpfung funktioniert
Die Regeln der Öl- und Gasbilanzierung verlangen, dass die Kosten, die zum Auffinden, Erschließen und Gewinnen von Mineralien und Öl- und Gas fördernden Liegenschaften anfallen, aktiviert werden müssen.
Die prozentuale Erschöpfung ermöglicht einen Einkommenssteuerabzug für diese aktivierten Kosten, was die im Laufe der Zeit abnehmende Produktion von Reserven widerspiegelt. Der prozentuale Abbau ist ein Maß für den Umfang des Abbaus, der mit der Gewinnung nicht erneuerbarer Ressourcen verbunden ist. Es handelt sich um einen Freibetrag, den unabhängige Produzenten und Lizenzinhaber auf das steuerpflichtige Bruttoeinkommen eines produktiven Bohrlochgrundstücks anwenden können.
Der Vorteil für Investoren
Öl- und Gasinvestitionen am Bohrlochkopf sind aufgrund der Erschöpfungszulage zu einer der steuerbegünstigtesten Investitionen geworden, die heute in den USA verfügbar sind. Etwa 15 % der Bruttoeinnahmen aus Öl und Gas sind für Kleinanleger und unabhängige Öl- und Gasproduzenten steuerfrei .
Es gibt keine Dollargrenze für den Gesamtbetrag der Erschöpfung, der vom Einkommen aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen abgezogen werden kann. Die prozentuale Erschöpfung kann jedoch nur von einer Immobilie genommen werden, die Nettoeinkommen (oder Gewinne) hat .
Wenn eine Immobilie für ein bestimmtes Steuerjahr einen Nettoverlust ausweist, kann die prozentuale Erschöpfung nicht abgezogen werden.
Die prozentuale Erschöpfung ist auf 50 % des Nettoeinkommens abzüglich der Explorationskosten begrenzt .
Es gibt keine Dollargrenze für den Abzug von Einkünften aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen.
Der gesetzlich zulässige prozentuale Erschöpfungsabzug beträgt den geringeren Betrag des Nettoeinkommens oder 15 % des Bruttoeinkommens. Beträgt das Nettoeinkommen weniger als 15 % des Bruttoeinkommens, ist der Abzug auf 100 % des Nettoeinkommens begrenzt.
Abschreibungssätze variieren
Die prozentuale Erschöpfung ist eine Kapitalkostendeckungsmethode,. die für fast alle natürlichen Ressourcen außer Holz zulässig ist.
Der IRS legt unterschiedliche Erschöpfungsraten für unterschiedliche Ressourcen fest. Einige der Preise sind wie folgt:
Öl und Gas, 15 % Prozent
Sand, Kies und Schotter, 5 %
Borax, Granit, Kalkstein, Marmor, Weichtierschalen, Pottasche, Schiefer, Speckstein und Kohlendioxid aus einem Brunnen, 14 %
Schwefel und Uran, 23 %
Gold, Silber, Kupfer, Eisenerz und bestimmte Ölschiefer aus US-Lagerstätten, 15 %
Die prozentuale Abbauformel erfordert, dass das Bruttoeinkommen mit dem entsprechenden Prozentsatz multipliziert wird.
Alternative Methode
Der IRS bietet eine weitere Methode zur Bestimmung der Erschöpfung: Kostenerschöpfung. Die Kostenerschöpfung ist einfacher zu berechnen und beinhaltet, dass die Produzenten die tatsächlichen Kosten ihrer Investitionen basierend auf dem Bruchteil der extrahierten Ressourcen abschreiben.
Da es sich bei dem prozentualen Erschöpfungsabzug um einen Pauschalsatz handelt, übersteigt die daraus resultierende Steuervergünstigung häufig den Kostenerschöpfungsabzug und wirkt somit als beträchtliche Subvention für qualifizierte Energieunternehmen.
Höhepunkte
Die Erschöpfungszulage hat Öl und Gas am Bohrlochkopf zu einer der steuergünstigsten verfügbaren Investitionen gemacht.
Die zulässigen Abschreibungssätze variieren je nach Ressource.
Der Abzug soll Anreize für die heimische Energieerzeugung schaffen.
