Kapitalisierte Kosten

Was sind kapitalisierte Kosten?

Aktivierte Kosten sind Aufwendungen, die der Kostenbasis eines Anlagevermögens in der Bilanz eines Unternehmens hinzugefügt werden. Bei der Errichtung oder dem Erwerb von Sachanlagen fallen aktivierte Kosten an. Aktivierte Kosten werden nicht in der Periode, in der sie angefallen sind, als Aufwand erfasst, sondern über einen bestimmten Zeitraum durch Abschreibungen oder Amortisationen erfasst.

Kapitalisierte Kosten verstehen

Bei der Aktivierung von Kosten folgt ein Unternehmen dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung. Das Matching-Prinzip zielt darauf ab, Ausgaben im gleichen Zeitraum wie die damit verbundenen Einnahmen zu erfassen. Mit anderen Worten, das Ziel besteht darin, die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts den Perioden zuzuordnen, in denen er verwendet wird und daher Einnahmen generiert, im Gegensatz zu dem Zeitpunkt, an dem die ursprünglichen Ausgaben angefallen sind.

Langfristige Vermögenswerte erwirtschaften während ihrer gesamten Nutzungsdauer Erträge. Somit können ihre Kosten über einen langen Zeitraum abgeschrieben oder amortisiert werden. Laut dem Internal Revenue Service gibt es viele verschiedene Arten von Betriebsvermögen, deren Kosten vollständig aktiviert werden müssen. Dazu gehören beispielsweise Grundstücke, Gebäude, Möbel, Maschinen, Lastwagen sowie Fracht- und Installationskosten. Zwei weitere Beispiele sind Patente und Franchiserechte.

Beispielsweise werden Kosten, die beim Bau einer Lagerhalle anfallen, nicht sofort als Aufwand erfasst. Die mit dem Bau des Lagers verbundenen Kosten, einschließlich Arbeitskosten und Finanzierungskosten, können dem Buchwert des Anlagevermögens in der Bilanz hinzugefügt werden. Diese aktivierten Kosten werden in künftigen Perioden durch Abschreibung als Aufwand erfasst, wenn auch die aus der Fabrikleistung generierten Erlöse erfasst werden.

Softwareentwicklung als kapitalisierte Kosten

Ein weiteres Beispiel ist die Softwareentwicklung. Von den drei Phasen der Softwareentwicklung – Vorprojektphase, Anwendungsentwicklungsphase und Nachimplementierungs-/Betriebsphase – sollten nur die Kosten aus der Anwendungsentwicklungsphase aktiviert werden.

Beispiele für die Kosten, die ein Unternehmen kapitalisieren würde, sind Gehälter von Mitarbeitern, die an dem Projekt arbeiten, ihre Boni, Schuldenversicherungskosten und Datenkonvertierungskosten aus der alten Software. Diese Kosten könnten nur so lange aktiviert werden, wie das Projekt vor der Anwendung zusätzliche Tests erfordern würde.

Beispiel für aktivierte Kosten

Nehmen Sie das Beispiel einer Kaffeerösterei. Einige der wahrscheinlichen Kosten für den Bau und Betrieb würden die Anpassung der Anlage an die Besonderheiten des Unternehmens, den Kauf von Röst- und Verpackungsausrüstung und die Installation von Ausrüstung umfassen. Zusätzlich zu den Maschinen und der Hardware müsste das Unternehmen Rohkaffee zum Rösten kaufen und seine Mitarbeiter für das Rösten und Verkaufen dieses Kaffees bezahlen. Weitere Kosten würden Marketing und Werbung für ihr Produkt, Verkauf, Vertrieb usw. umfassen.

Hauptbuch des Unternehmens als Aufwand erscheinen würden, gehören Versorgungsunternehmen, Schädlingsbekämpfung, Löhne der Mitarbeiter und alle Posten unter einer bestimmten Aktivierungsschwelle. Diese werden als Ausgaben betrachtet, da der Wert von fließendem Wasser, keine Insekten und Betriebspersonal direkt mit einer Abrechnungsperiode verknüpft werden kann. Bestimmte Artikel, wie ein 200-Dollar-Laminiergerät oder ein 50-Dollar-Stuhl, würden aufgrund ihrer relativ geringen Kosten als Ausgabe angesehen, obwohl sie möglicherweise über mehrere Zeiträume verwendet werden. Jedes Unternehmen hat seine Dollarwertschwelle für das, was es als Aufwand und nicht als kapitalisierbare Kosten betrachtet.

Die Verpackungsmaschine, der Röster und die Bodenwaage der Rösterei würden in den Büchern des Unternehmens als aktivierte Kosten betrachtet. Der Geldwert verlässt das Unternehmen mit dem Kauf dieser Artikel nicht. Wenn die Rösterei 40.000 US-Dollar für einen Kaffeeröster ausgibt, bleibt der Wert in der Ausrüstung als Unternehmensvermögenswert erhalten. Der Preis für den Versand und die Installation der Ausrüstung ist als kapitalisierte Kosten in den Büchern des Unternehmens enthalten. Die Kosten für einen Versandbehälter, den Transport von der Farm zum Lager und Steuern könnten ebenfalls als Teil der kapitalisierten Kosten angesehen werden. Diese Ausgaben waren notwendig, um das Gebäude für seine vorgesehene Nutzung einzurichten.

Anschaffungskosten in der Bilanz als Vermögenswert erfasst . Diese aktivierten Kosten werden aus der Bilanz in die Gewinn- und Verlustrechnung verschoben und durch Abschreibungen oder Amortisationen verbucht. Beispielsweise kann der 40.000-Dollar-Kaffeeröster von oben eine Nutzungsdauer von sieben Jahren und einen Restwert von 5.000 Dollar am Ende dieses Zeitraums haben. Der Abschreibungsaufwand im Zusammenhang mit der Kaffeerösterei würde sich jedes Jahr auf 5.000 $ [(40.000 $ Anschaffungskosten - 5.000 $ Restwert) / 7 Jahre] belaufen.

Vor- und Nachteile aktivierter Kosten

Wenn Artikel mit hohem Dollarwert aktiviert werden, werden die Ausgaben effektiv über mehrere Perioden hinweg geglättet. Dies ermöglicht es einem Unternehmen, in einer Periode keine großen Kostensprünge aufgrund eines teuren Kaufs von Sachanlagen, Anlagen oder Ausrüstungen zu präsentieren. Das Unternehmen wird zunächst höhere Gewinne ausweisen, als es bei vollständiger Aufwandserfassung der Kosten der Fall gewesen wäre. Das bedeutet aber auch, dass sie zunächst mehr Steuern zahlen muss.

Die unangemessene Kapitalisierung von Kosten kann Anleger glauben machen, dass die Gewinnmargen eines Unternehmens höher sind, als sie sind. Zu den Warnzeichen dafür, dass ein Unternehmen Kosten möglicherweise unangemessen aktiviert, gehören:

• Überraschende oder unrealistische Gewinnspannen in Verbindung mit plötzlichen Einbrüchen des freien Cashflows

• Erhöhungen der Investitionsausgaben

• Schnell wachsende Sachanlagen oder immaterielle Vermögenswerte, die in den Büchern erfasst sind

Höhepunkte

• Der Zweck der Aktivierung von Kosten besteht darin, die Kosten für die Nutzung eines Vermögenswerts besser mit der Zeitdauer in Einklang zu bringen, in der der Vermögenswert Einnahmen generiert.

• Aktivierte Kosten werden über die Zeit abgeschrieben oder amortisiert, anstatt sofort als Aufwand erfasst zu werden.

• Jedes Unternehmen hat einen Dollarwert-Schwellenwert für das, was es als Aufwand im Vergleich zu kapitalisierbaren Kosten betrachtet.

• Mitarbeitergehälter und Boni können in bestimmten Situationen aktiviert werden.

• Bei aktivierten Kosten verlässt der Geldwert das Unternehmen nicht mit dem Kauf eines Gegenstands, da er in Form eines Sachanlagevermögens oder immateriellen Vermögenswerts erhalten bleibt.

FAQ

Was sind die Vorteile aktivierter Kosten?

Wenn ein Unternehmen aus seinen Kosten Kapital schlägt, kann es Cashflow freisetzen, das Unternehmen mit Ausgaben versorgen, die auf mehrere Quartale verteilt sind, und sicherstellen, dass das Unternehmen keine großen Ausgaben im selben Jahr melden muss.

Welche Kosten können aktiviert werden?

Aktivierte Kosten können Ausgaben für immaterielle Vermögenswerte umfassen, die aktiviert werden können, wie Patente, Softwareerstellung und Marken. Darüber hinaus umfassen die aktivierten Kosten Transport, Arbeit, Umsatzsteuern und Materialien.

Was sind die Nachteile aktivierter Kosten?

Einige nachteilige kapitalisierte Kosten umfassen die Irreführung von Investoren über die Gewinnmargen eines Unternehmens, Einbußen beim freien Cashflow und möglicherweise höhere Steuerrechnungen.