Amortissement accéléré

Qu'est-ce que l'amortissement accéléré ?

L'amortissement accéléré est une méthode comptable utilisée aux fins de l'impôt sur le revenu qui permet une plus grande dépréciation de la valeur d'un actif au cours de ses premières années. Alors que le calcul de l'amortissement en ligne droite répartit son coût uniformément sur la durée de vie d'un actif, l'amortissement accéléré permet de déduire des dépenses plus élevées au cours des premières années suivant l'achat de l'actif, ce qui réduit les dépenses à mesure que l'actif vieillit.

Définition plus approfondie

Un actif voit son utilisation la plus intensive au début de sa vie lorsqu'il est encore neuf, efficace et hautement fonctionnel. La méthode d'amortissement accéléré correspond à l'utilisation intensive du bien. Au fur et à mesure que l'actif vieillit, il est moins utilisé et est progressivement supprimé au profit d'un actif plus récent.

Plusieurs méthodes sont utilisées pour calculer l'amortissement accéléré d'un actif, les deux principales étant la méthode de la somme des chiffres des années (SYD) et la méthode du double amortissement dégressif. Les entreprises qui choisissent de ne pas utiliser l'amortissement accéléré utilisent la méthode linéaire, selon laquelle un actif se déprécie à un taux standard sur sa durée de vie. Quelle que soit la méthode utilisée, tous les actifs se retrouvent avec le même montant d'amortissement, qui est comptabilisé comme le coût initial de l'immobilisation moins la valeur de récupération attendue. Ce qui distingue une méthode d'une autre est la rapidité avec laquelle l'amortissement de l'immobilisation est comptabilisé.

Exemple d'amortissement accéléré

• Le calcul de l'amortissement accéléré à l'aide de la méthode SYD donne à un actif une dépréciation initiale plus importante et une dépréciation moindre à mesure qu'il vieillit. Une illustration de la méthode d'amortissement SYD est lorsqu'une entreprise achète un actif à 160 000 $ et s'attend à ce qu'il soit utile pendant cinq ans et qu'il soit ensuite vendu pour 10 000 $. Cela signifie que la valeur de l'actif se déprécie de 150 000 $ au cours des cinq années d'utilisation.

Le calcul de l'amortissement selon la méthode SYD utilise la formule :

n(n+1) ÷ par 2, où n est la durée de vie utile de l'article en années.

• La méthode du double amortissement dégressif pour le calcul de l'amortissement accéléré suppose que l'article se déprécie à deux fois, ou 200 %, de son taux linéaire. Le solde dégressif est la valeur comptable de l'actif, ou valeur comptable, au début de la période comptable. La valeur comptable correspond au coût de l'actif, moins l'amortissement cumulé. La valeur comptable d'un actif diminue lorsque l'amortissement de son contre-actif est ajouté à la charge d'amortissement sur la période comptable.

Un exemple de la méthode de l'amortissement dégressif double est lorsqu'une entreprise achète un actif le 1er janvier pour 100 000 $ et s'attend à ce qu'il n'ait aucune valeur de récupération d'ici la fin de sa durée de vie prévue de 10 ans. Avec cette méthode comptable, la valeur comptable de l'actif de 100 000 $ est multipliée par 20 % la première année pour donner une dépréciation de 20 000 $. Cette valeur est un débit de la dépense amortie et un crédit de l'amortissement cumulé de l'actif.

L'amortissement accéléré des actifs est un concept que tous les propriétaires d'entreprise doivent comprendre. Bien qu'il soit assez complexe et qu'il soit préférable de laisser ses détails à un CPA ou à un avocat, vous devez savoir comment économiser sur les impôts en en profitant. Étant donné que les réglementations concernant l'amortissement changent chaque année, il est important de parler à un fiscaliste avant d'acheter de l'équipement ou de remplir des formulaires fiscaux pour votre entreprise.

Points forts

• Les principales méthodes d'amortissement accéléré comprennent l'amortissement dégressif double et la somme des chiffres de l'année (SYD).

• L'amortissement accéléré est toute méthode d'amortissement qui permet de comptabiliser des charges d'amortissement plus élevées au cours des années précédentes.

• L'amortissement accéléré est différent de la méthode d'amortissement linéaire, où cette dernière répartit uniformément les dépenses d'amortissement sur la durée de vie de l'actif.

• Les entreprises peuvent utiliser l'amortissement accéléré à des fins fiscales, car ces méthodes entraînent un report des dettes fiscales puisque les revenus sont inférieurs au cours des périodes antérieures.