Contabilità patrimoniale

Che cos'è la contabilità patrimoniale?

La contabilità patrimoniale è un processo contabile per la registrazione degli investimenti in società o entità collegate. Le aziende a volte hanno interessi di proprietà in altre società. Tipicamente, la contabilizzazione del patrimonio netto, chiamata anche metodo del patrimonio netto, viene applicata quando un investitore o un'entità holding possiede il 20–50% delle azioni con diritto di voto della società collegata. Il metodo di contabilizzazione del patrimonio netto è utilizzato solo quando un investitore o una società di investimento può esercitare un'influenza notevole sulla partecipata o sulla società partecipata.

Capire la contabilità patrimoniale

Quando si utilizza il metodo del patrimonio netto,. un investitore rileva solo la propria quota di utili e perdite della partecipata, nel senso che registra una quota degli utili in base alla percentuale di partecipazione. Tali utili e perdite si riflettono anche nei conti finanziari della partecipata. Se l'entità di investimento rileva un utile o una perdita, ciò si riflette nel suo conto economico.

Inoltre, l'importo dell'investimento iniziale nella società viene registrato come attività nel bilancio della società investitrice . Tuttavia, anche le variazioni del valore dell'investimento vengono registrate e rettificate nel bilancio dell'investitore. In altre parole, gli aumenti di profitto della partecipata aumenterebbero il valore dell'investimento, mentre le perdite diminuirebbero l'importo dell'investimento in bilancio.

Contabilità azionaria e influenza degli investitori

Nella contabilizzazione del patrimonio netto, la considerazione più importante è il livello di influenza dell'investitore sulle decisioni operative o finanziarie della partecipata. Quando c'è una quantità significativa di denaro investito in una società da un'altra società, l'investitore può esercitare un'influenza sulle decisioni finanziarie e operative, che alla fine influiscono sui risultati finanziari della partecipata.

Sebbene nessuna misura precisa possa misurare un livello esatto di influenza, diversi indicatori comuni delle politiche operative e finanziarie includono:

• Rappresentanza nel consiglio di amministrazione,. intesa come seggio nel consiglio di amministrazione della società partecipata

• Partecipazione alle politiche

• Transazioni intra-entità rilevanti

• Interscambio di personale dirigente intra-ente

• Dipendenza tecnologica

• La quota di proprietà dell'investitore rispetto a quella di altri investitori

Quando un investitore acquisisce il 20% o più delle azioni con diritto di voto di una partecipata, si presume che, senza prova contraria, l'investitore mantenga la capacità di esercitare un'influenza notevole sulla partecipata. Al contrario, quando una posizione di proprietà è inferiore al 20%, si presume che l'investitore non eserciti un'influenza notevole sulla partecipata a meno che non possa altrimenti dimostrare tale capacità.

È interessante notare che il possesso sostanziale o addirittura maggioritario di una partecipata da parte di un altro soggetto non impedisce necessariamente all'investitore di esercitare anche un'influenza notevole sulla partecipata. Ad esempio, molti importanti investitori istituzionali possono godere di un controllo più implicito di quello che normalmente consentirebbe il loro livello di proprietà assoluta.

Contabilità del patrimonio netto rispetto al metodo dei costi

In assenza di un'influenza notevole sulla partecipata, l'investitore utilizza invece il metodo del costo per contabilizzare la propria partecipazione in una collegata. Il metodo di contabilizzazione del costo registra il costo dell'investimento come attività al suo costo storico. Tuttavia, il valore dell'attività non cambia indipendentemente dal fatto che la partecipata abbia riportato utili o perdite. D'altra parte, il metodo del patrimonio netto effettua adeguamenti periodici al valore dell'attività nel bilancio dell'investitore poiché ha una partecipazione di controllo del 20%-50% nella partecipata.

Mette in risalto

• Il metodo del patrimonio netto si applica quando la partecipazione di una società in un'altra società è valutata al 20–50% delle azioni della partecipata.

• Il metodo del patrimonio netto effettua anche rettifiche periodiche al valore dell'attività nel bilancio dell'investitore.

• Il metodo del patrimonio netto prevede che la società investitrice registri gli utili o le perdite della partecipata in proporzione alla percentuale di possesso.

• La contabilizzazione del patrimonio netto è un metodo contabile per la registrazione degli investimenti in società o enti collegati.