Contabilidad patrimonial

¿Qué es la contabilidad patrimonial?

La contabilidad patrimonial es un proceso contable para registrar inversiones en empresas o entidades asociadas. Las empresas a veces tienen intereses de propiedad en otras empresas. Por lo general, la contabilidad de participación, también llamada método de participación, se aplica cuando un inversor o una entidad controladora posee entre el 20% y el 50% de las acciones con derecho a voto de la empresa asociada. El método contable de la participación se usa solo cuando un inversionista o una empresa inversora puede ejercer una influencia significativa sobre la empresa en la que se invierte o en propiedad.

Comprensión de la contabilidad patrimonial

Al utilizar el método de la participación,. un inversionista reconoce solo su participación en las ganancias y pérdidas de la participada, lo que significa que registra una proporción de las ganancias en función del porcentaje de participación en la propiedad. Estas ganancias y pérdidas también se reflejan en las cuentas financieras de la participada. Si la entidad inversora registra alguna ganancia o pérdida, se refleja en su estado de resultados.

Además, el monto de la inversión inicial en la empresa se registra como un activo en el balance de la empresa inversora . Sin embargo, los cambios en el valor de la inversión también se registran y ajustan en el balance del inversor. En otras palabras, los aumentos de las ganancias de la participada aumentarían el valor de la inversión, mientras que las pérdidas disminuirían el monto de la inversión en el balance general.

Contabilidad patrimonial e influencia de los inversores

Bajo la contabilidad de participación, la mayor consideración es el nivel de influencia de los inversionistas sobre las decisiones operativas o financieras de la entidad donde se invierte. Cuando hay una cantidad significativa de dinero invertida en una empresa por otra empresa, el inversionista puede ejercer influencia sobre las decisiones financieras y operativas, lo que en última instancia impacta en los resultados financieros de la participada.

Si bien ninguna medida precisa puede medir un nivel exacto de influencia, varios indicadores comunes de políticas operativas y financieras incluyen:

• Representación en el consejo de administración,. es decir, un asiento en el consejo de administración de la empresa de propiedad

• Participación en la formulación de políticas

• Transacciones intra-entidad que son materiales

• Intercambio de personal de gestión intra-entidad

• Dependencia tecnológica

• La proporción de propiedad del inversionista en comparación con la de otros inversionistas

Cuando un inversionista adquiere el 20% o más de las acciones con derecho a voto de una participada, se presume que, sin prueba en contrario, un inversionista mantiene la capacidad de ejercer una influencia significativa sobre la participada. Por el contrario, cuando una posición de propiedad es inferior al 20%, existe la presunción de que el inversor no ejerce una influencia significativa sobre la participada a menos que pueda demostrar tal capacidad.

Curiosamente, la propiedad sustancial o incluso mayoritaria de una participada por otra parte no impide necesariamente que el inversor también tenga una influencia significativa con la participada. Por ejemplo, muchos inversionistas institucionales importantes pueden disfrutar de más control implícito de lo que normalmente permitiría su nivel absoluto de propiedad.

Contabilidad de Equidad vs. Método de Costo

Si no existe una influencia significativa sobre la participada, el inversor utiliza el método del coste para contabilizar su inversión en una empresa asociada. El método de costo de contabilidad registra el costo de la inversión como un activo a su costo histórico. Sin embargo, el valor del activo no cambia independientemente de si la participada reportó ganancias o pérdidas. Por otro lado, el método de participación realiza ajustes periódicos al valor del activo en el balance del inversionista ya que tienen una participación de control de 20%-50% en la inversión.

Reflejos

• El método de la participación se aplica cuando la participación de propiedad de una empresa en otra empresa se valora entre el 20% y el 50% de las acciones de la participada.

• El método de la participación también realiza ajustes periódicos al valor del activo en el balance del inversor.

• El método de la participación requiere que la empresa inversionista registre las ganancias o pérdidas de la participada en proporción al porcentaje de propiedad.

• La puesta en equivalencia es un método contable para registrar inversiones en empresas o entidades asociadas.