Comptabilité de mise en équivalence
Qu'est-ce que la comptabilité par capitaux propres ?
La comptabilité par capitaux propres est un processus comptable d'enregistrement des investissements dans des sociétés ou entités associées. Les entreprises ont parfois des participations dans d'autres entreprises. En règle générale, la comptabilisation à la valeur de consolidation - également appelée méthode de la mise en équivalence - est appliquée lorsqu'un investisseur ou une entité holding détient 20 à 50% des actions avec droit de vote de la société associée. La méthode de la mise en équivalence n'est utilisée que lorsqu'un investisseur ou une société qui investit peut exercer une influence notable sur l'entité détenue ou la société détenue.
Comprendre la comptabilité par capitaux propres
Lors de l'utilisation de la méthode de la mise en équivalence,. un investisseur ne comptabilise que sa part des bénéfices et des pertes de l'entité détenue, ce qui signifie qu'il enregistre une proportion des bénéfices en fonction du pourcentage de participation. Ces profits et pertes sont également reflétés dans les comptes financiers de l'entité détenue. Si l'entité qui investit enregistre un profit ou une perte, celui-ci est reflété dans son compte de résultat.
En outre, le montant de l'investissement initial dans la société est comptabilisé à l' actif du bilan de la société qui investit . Cependant, les variations de la valeur d'investissement sont également enregistrées et ajustées au bilan de l'investisseur. En d'autres termes, l'augmentation des bénéfices de l'entité émettrice augmenterait la valeur de l'investissement, tandis que les pertes diminueraient le montant de l'investissement au bilan.
Comptabilité des capitaux propres et influence des investisseurs
Dans le cadre de la comptabilité par mise en équivalence, la plus grande considération est le niveau d'influence des investisseurs sur les décisions opérationnelles ou financières de l'entité émettrice. Lorsqu'une somme d'argent importante est investie dans une entreprise par une autre entreprise, l'investisseur peut exercer une influence sur les décisions financières et opérationnelles, ce qui a finalement une incidence sur les résultats financiers de l'entité émettrice.
Bien qu'aucune mesure précise ne puisse évaluer un niveau exact d'influence, plusieurs indicateurs communs des politiques opérationnelles et financières comprennent :
Représentation au conseil d'administration,. c'est-à-dire un siège au conseil d'administration de la société détenue
Participation à l'élaboration des politiques
Transactions intra-entités significatives
Échange de personnel de gestion intra-entité
Dépendance technologique
La proportion de propriété de l'investisseur par rapport à celle des autres investisseurs
Lorsqu'un investisseur acquiert 20 % ou plus des actions avec droit de vote d'une entité émettrice, il est présumé, sans preuve du contraire, qu'un investisseur conserve la capacité d'exercer une influence notable sur l'entité émettrice. À l'inverse, lorsqu'une participation est inférieure à 20 %, il est présumé que l'investisseur n'exerce pas d'influence notable sur l'entité détenue à moins qu'il ne puisse autrement démontrer cette capacité.
Il est intéressant de noter qu'une propriété substantielle ou même majoritaire d'une entité détenue par une autre partie n'interdit pas nécessairement à l'investisseur d'exercer également une influence notable sur l'entité détenue. Par exemple, de nombreux investisseurs institutionnels importants peuvent jouir d'un contrôle implicite supérieur à ce que leur niveau de propriété absolue leur permettrait normalement.
Comptabilité par mise en équivalence vs méthode du coût
S'il n'y a pas d'influence notable sur l'entité détenue, l'investisseur utilise plutôt la méthode du coût pour comptabiliser son investissement dans une entreprise associée. La méthode du coût de comptabilisation enregistre le coût de l'investissement comme un actif à son coût historique. Cependant, la valeur de l'actif ne change pas, que l'entité émettrice ait ou non déclaré des profits ou des pertes. D'autre part, la méthode de la mise en équivalence effectue des ajustements périodiques de la valeur de l'actif au bilan de l'investisseur puisqu'il détient une participation majoritaire de 20 à 50 % dans l'entité émettrice.
Points forts
La méthode de la mise en équivalence est appliquée lorsque la participation d'une société dans une autre société est évaluée à 20-50 % des actions de l'entité détenue.
La méthode de la mise en équivalence procède également à des ajustements périodiques de la valeur de l'actif au bilan de l'investisseur.
La méthode de la mise en équivalence oblige la société qui investit à comptabiliser les bénéfices ou les pertes de l'entité détenue proportionnellement au pourcentage de détention.
La comptabilité par mise en équivalence est une méthode comptable d'enregistrement des investissements dans des entreprises ou entités associées.
