Rachunkowość kapitałowa
Co to jest rachunkowość kapitałowa?
Rachunkowość kapitałowa to proces księgowy służący do ewidencjonowania inwestycji w spółkach stowarzyszonych lub podmiotach. Firmy czasami mają udziały własnościowe w innych firmach. Zazwyczaj rachunkowość praw własności – zwana również metodą praw własności – jest stosowana, gdy inwestor lub jednostka dominująca posiada 20–50% akcji z prawem głosu w spółce stowarzyszonej. Rachunkowość metodą praw własności jest stosowana tylko wtedy, gdy inwestor lub spółka inwestycyjna może wywierać znaczący wpływ na podmiot inwestycji lub posiadaną spółkę.
Zrozumienie rachunkowości kapitałowej
Stosując metodę praw własności , inwestor ujmuje tylko swój udział w zyskach i stratach jednostki, w którą zainwestował, co oznacza, że rejestruje część zysków w oparciu o procent udziałów własnościowych. Te zyski i straty są również odzwierciedlone w rachunkach finansowych jednostki, w którą dokonano inwestycji. Jeżeli jednostka inwestująca odnotowuje jakikolwiek zysk lub stratę, jest to odzwierciedlane w jej rachunku zysków i strat.
Ponadto początkowa kwota inwestycji w firmę jest rejestrowana jako składnik aktywów w bilansie firmy inwestującej . Jednak zmiany wartości inwestycji są również rejestrowane i korygowane w bilansie inwestora. Innymi słowy, wzrost zysku inwestobiorcy zwiększyłby wartość inwestycji, podczas gdy straty zmniejszyłyby kwotę inwestycji w bilansie.
Rachunkowość kapitałowa i wpływ na inwestorów
W rachunkowości praw własności największą uwagę zwraca poziom wpływu inwestorów na decyzje operacyjne lub finansowe podmiotu, w który zainwestowano. Kiedy inna firma zainwestowała w firmę znaczną kwotę, inwestor może wywierać wpływ na decyzje finansowe i operacyjne, co ostatecznie wpływa na wyniki finansowe inwestycji.
Chociaż żaden precyzyjny pomiar nie może zmierzyć dokładnego poziomu wpływu, kilka wspólnych wskaźników polityki operacyjnej i finansowej obejmuje:
reprezentacja zarządu , czyli miejsce w zarządzie posiadanej spółki
Udział w tworzeniu polityki
Transakcje wewnątrzpodmiotowe, które są istotne
Wymiana personelu zarządzającego wewnątrz jednostki
Zależność technologiczna
Proporcja własności inwestora w stosunku do innych inwestorów
Gdy inwestor nabywa 20% lub więcej akcji z prawem głosu w jednostce, w której dokonano inwestycji, zakłada się, bez dowodów przeciwnych, że zachowuje możliwość wywierania znaczącego wpływu na jednostkę, w której dokonano inwestycji. I odwrotnie, gdy pozycja właścicielska jest mniejsza niż 20%, zakłada się, że inwestor nie wywiera znaczącego wpływu na jednostkę, w której dokonano inwestycji, chyba że może w inny sposób wykazać taką zdolność.
Co ciekawe, znaczny lub nawet większościowy udział w inwestycji należący do innej strony niekoniecznie uniemożliwia inwestorowi wywieranie również znaczącego wpływu na jednostkę, w której dokonano inwestycji. Na przykład wielu znaczących inwestorów instytucjonalnych może cieszyć się bardziej dorozumianą kontrolą, niż pozwalałby na to ich bezwzględny poziom własności.
Rachunkowość kapitałowa a metoda kosztowa
Jeżeli nie ma znaczącego wpływu na jednostkę, w której dokonano inwestycji, inwestor zamiast tego stosuje metodę kosztową, aby rozliczyć swoją inwestycję w spółkę stowarzyszoną. Metoda kosztowa księgowania księguje koszt inwestycji jako składnik aktywów według kosztu historycznego. Jednak wartość aktywa nie zmienia się niezależnie od tego, czy inwestobiorca odnotował zyski czy straty. Z drugiej strony, metoda praw własności dokonuje okresowych korekt wartości aktywów w bilansie inwestora, ponieważ mają oni 20%-50% udziałów kontrolujących w inwestycji.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Metodę praw własności stosuje się, gdy udział spółki w innej spółce jest wyceniany na 20–50% udziałów w jednostce, w której dokonano inwestycji.
Metoda praw własności dokonuje również okresowych korekt wartości aktywów w bilansie inwestora.
Metoda praw własności wymaga, aby firma inwestująca rejestrowała zyski lub straty jednostki, w której dokonano inwestycji, proporcjonalnie do udziału procentowego.
Rachunkowość kapitałowa to metoda księgowa służąca do ewidencjonowania inwestycji w spółki lub podmioty stowarzyszone.
