Equity-Rechnung

Was ist Equity-Rechnung?

Die Equity-Bilanzierung ist ein Bilanzierungsverfahren zur Erfassung von Beteiligungen an assoziierten Unternehmen oder Unternehmen. Unternehmen haben manchmal Beteiligungen an anderen Unternehmen. Typischerweise wird die Equity-Bilanzierung – auch Equity-Methode genannt – angewendet, wenn ein Investor oder eine Holdinggesellschaft 20–50 % der stimmberechtigten Aktien des assoziierten Unternehmens besitzt. Die Equity-Methode wird nur dann angewendet, wenn ein Investor oder ein investierendes Unternehmen einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen oder das Beteiligungsunternehmen ausüben kann.

Equity Accounting verstehen

Bei Anwendung der Equity-Methode erfasst ein Investor nur seinen Anteil an den Gewinnen und Verlusten des Beteiligungsunternehmens, d. h. er erfasst einen Teil des Gewinns, der auf der prozentualen Beteiligungsquote basiert. Diese Gewinne und Verluste spiegeln sich auch in den Finanzkonten des Beteiligungsunternehmens wider. Wenn das investierende Unternehmen einen Gewinn oder Verlust verzeichnet, wird dies in seiner Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.

Außerdem wird der anfängliche Investitionsbetrag in das Unternehmen als Vermögenswert in der Bilanz des investierenden Unternehmens erfasst . Aber auch Veränderungen des Anlagewerts werden in der Bilanz des Anlegers erfasst und angepasst. Mit anderen Worten, Gewinnsteigerungen des Beteiligungsunternehmens würden den Investitionswert erhöhen, während Verluste den Investitionsbetrag in der Bilanz verringern würden.

Equity Accounting und Investoreneinfluss

Bei der Equity-Bilanzierung ist die größte Überlegung der Grad des Einflusses des Investors auf die operativen oder finanziellen Entscheidungen des Beteiligungsunternehmens. Wenn ein erheblicher Geldbetrag von einem anderen Unternehmen in ein Unternehmen investiert wird, kann der Investor Einfluss auf die finanziellen und operativen Entscheidungen nehmen, was sich letztendlich auf die Finanzergebnisse des Beteiligungsunternehmens auswirkt.

Obwohl kein genaues Maß das genaue Ausmaß des Einflusses messen kann, umfassen einige allgemeine Indikatoren der Betriebs- und Finanzpolitik:

• Vorstandsvertretung , d. h. ein Sitz im Vorstand des eigenen Unternehmens

• Beteiligung an der Politikgestaltung

• Wesentliche unternehmensinterne Transaktionen

• Unternehmensinterner Austausch von Managementpersonal

• Technologische Abhängigkeit

• Der Anteil des Eigentums des Investors im Vergleich zu dem anderer Investoren

Wenn ein Investor 20 % oder mehr der stimmberechtigten Aktien eines Beteiligungsunternehmens erwirbt, wird ohne Gegenbeweis vermutet, dass ein Investor die Fähigkeit behält, einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen auszuüben. Umgekehrt wird bei einer Beteiligungsquote von weniger als 20 % davon ausgegangen, dass der Investor keinen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen ausübt, es sei denn, er kann diese Fähigkeit anderweitig nachweisen.

Interessanterweise verbietet eine wesentliche oder sogar mehrheitliche Beteiligung an einem Beteiligungsunternehmen durch eine andere Partei nicht unbedingt, dass der Investor auch einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen hat. Beispielsweise genießen viele institutionelle Anleger von beträchtlicher Größe möglicherweise eine implizitere Kontrolle, als es ihre absolute Eigentumsquote normalerweise zulassen würde.

Equity Accounting vs. Cost Method

Besteht kein maßgeblicher Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen, wendet der Investor stattdessen die Anschaffungskostenmethode an, um seine Beteiligung an einem assoziierten Unternehmen zu bilanzieren. Bei der Kostenrechnungsmethode werden die Anschaffungskosten der Investition als Vermögenswert zu ihren Anschaffungskosten erfasst. Der Wert des Vermögenswerts ändert sich jedoch nicht, unabhängig davon, ob das Beteiligungsunternehmen Gewinne oder Verluste ausgewiesen hat. Andererseits nimmt die Equity-Methode regelmäßige Anpassungen des Vermögenswerts in der Bilanz des Investors vor, da er eine 20- bis 50-prozentige Mehrheitsbeteiligung an dem Beteiligungsunternehmen hat.

Höhepunkte

• Die Equity-Methode wird angewendet, wenn die Beteiligung eines Unternehmens an einem anderen Unternehmen mit 20–50 % der Aktien des Beteiligungsunternehmens bewertet wird.

• Die Equity-Methode nimmt auch periodische Anpassungen des Vermögenswerts in der Bilanz des Investors vor.

• Die Equity-Methode verlangt von der investierenden Gesellschaft, die Gewinne oder Verluste des Beteiligungsunternehmens im Verhältnis zum Anteilsbesitz zu erfassen.

• Die Equity-Bilanzierung ist eine Bilanzierungsmethode zur Erfassung von Beteiligungen an assoziierten Unternehmen oder Einheiten.