Metodo di equità
Qual è il metodo dell'equità ?
Il metodo del patrimonio netto è una tecnica contabile utilizzata da un'azienda per registrare i profitti ottenuti attraverso il suo investimento in un'altra società . Con il metodo di contabilizzazione del patrimonio netto, la società partecipante rileva a conto economico i ricavi realizzati dall'altra società , in misura proporzionale alla percentuale della propria partecipazione nell'altra società .
Capire il metodo dell'equitÃ
Il metodo del patrimonio netto è la tecnica standard utilizzata quando una società , l'investitore, ha un'influenza notevole su un'altra società , la partecipata. Quando una società detiene dal 20% al 50% circa delle azioni di una società , si considera che abbia un'influenza notevole. Anche le società con una partecipazione inferiore al 20% in un'altra società possono detenere un'influenza notevole, nel qual caso devono utilizzare anche il metodo del patrimonio netto.
L'influenza notevole è definita come la capacità di esercitare il potere su un'altra società . Questo potere include la rappresentanza nel consiglio di amministrazione,. il coinvolgimento nello sviluppo delle politiche e l'interscambio del personale direttivo.
Registrazione delle entrate e delle modifiche agli asset con il metodo del patrimonio netto
Il metodo del patrimonio netto riconosce la relazione economica sostanziale tra due entità . L'investitore registra la propria quota di utili della partecipata come provento dell'investimento nel conto economico. Ad esempio, se un'azienda possiede il 25% di un'azienda con un reddito netto di $ 1 milione, l'azienda riporta un guadagno dal suo investimento di $ 250.000 con il metodo del patrimonio netto.
Quando l'investitore esercita un'influenza significativa sui risultati operativi e finanziari della partecipata, ciò può influire direttamente sul valore dell'investimento dell'investitore. L'investitore registra il suo investimento iniziale nelle azioni della seconda società come un'attività al costo storico. Secondo il metodo del patrimonio netto, il valore della partecipazione è periodicamente rettificato per riflettere le variazioni di valore dovute alla quota dell'investitore nell'utile o nella perdita della società . Gli adeguamenti vengono effettuati anche quando i dividendi vengono pagati agli azionisti.
Utilizzando il metodo del patrimonio netto, una società rileva il valore contabile della propria partecipazione indipendentemente da qualsiasi variazione di fair value nel mercato. Con un'influenza significativa sulle politiche operative e finanziarie di un'altra società , l'investitore basa il proprio valore di investimento sulle variazioni del valore del patrimonio netto di quella società derivante dalle attività operative e finanziarie e dalle prestazioni risultanti, inclusi utili e perdite.
Ad esempio, quando la società partecipata segnala una perdita netta, la società investitrice registra la sua quota di perdita come "perdita su partecipazione" a conto economico, il che diminuisce anche il valore contabile della partecipazione in bilancio.
Quando la società partecipata paga un dividendo in contanti, il valore del suo patrimonio netto diminuisce. Utilizzando il metodo del patrimonio netto, la società partecipante che riceve il dividendo registra un aumento del proprio saldo di cassa ma, nel frattempo, segnala una diminuzione del valore di carico della propria partecipazione. Altre attività finanziarie che incidono sul valore del patrimonio netto della partecipata dovrebbero avere lo stesso impatto sul valore della quota di investimento dell'investitore. Il metodo del patrimonio netto assicura una corretta rendicontazione delle situazioni aziendali per l'investitore e la partecipata, dato il rapporto economico sostanziale che hanno.
Esempio del metodo dell'equitÃ
Ad esempio, supponiamo che la società ABC acquisti il 25% di XYZ Corp per $ 200.000. Alla fine dell'anno 1, XYZ Corp registra un utile netto di $ 50.000 e paga $ 10.000 in dividendi ai suoi azionisti. Al momento dell'acquisto, la società ABC registra un addebito per un importo di $ 200.000 su "Investimento in XYZ Corp" (un conto patrimoniale) e un credito dello stesso importo in contanti.
Alla fine dell'anno, la società ABC registra un debito per un importo di $ 12.500 (25% del reddito netto di $ 50.000 di XYZ) a "Investimento in XYZ Corp" e un credito dello stesso importo a Entrate da investimenti. Inoltre, la società ABC registra anche un addebito per un importo di $ 2.500 (25% dei $ 10.000 di dividendi di XYZ) da incassare e un credito dello stesso importo a "Investimento in XYZ Corp". L'addebito sull'investimento aumenta il valore del bene, mentre il credito sull'investimento lo diminuisce.
Il nuovo saldo nel conto "Investimento in XYZ Corp" è di $ 210.000. La cifra di $ 12.500 sui ricavi da investimento apparirà sul conto economico di ABC e il nuovo saldo di $ 210.000 nel conto di investimento apparirà sul bilancio di ABC. Il denaro netto ($ 197.500) pagato durante l'anno ($ 200.000 di acquisto - $ 2.500 di dividendo ricevuto) apparirà nella sezione del flusso di cassa da / (utilizzato in) attività di investimento del rendiconto finanziario.
Metodi alternativi
Quando una società investitore esercita il controllo completo, generalmente oltre il 50% di partecipazione, sulla società partecipata, deve registrare la propria partecipazione nella controllata utilizzando un metodo di consolidamento. Tutte le entrate, le spese, le attività e le passività della controllata sarebbero incluse nel bilancio della società madre .
D'altra parte, quando un investitore non esercita il pieno controllo o ha un'influenza significativa sulla partecipata, dovrebbe registrare il proprio investimento utilizzando il metodo del costo. In tale situazione la partecipazione è iscritta in bilancio al costo storico.
Mette in risalto
L'utile netto della società partecipata aumenta il valore patrimoniale dell'investitore nel suo bilancio, mentre la perdita o il pagamento di dividendi della partecipata lo riducono.
La soglia per "influenza significativa" è comunemente una proprietà del 20-50%.
Il metodo del patrimonio netto è utilizzato per valutare la partecipazione di un'impresa in un'altra società quando esercita un'influenza notevole sull'impresa in cui partecipa.
L'investitore registra nel proprio conto economico anche la percentuale dell'utile o della perdita netti della partecipata.
Secondo il metodo del patrimonio netto, la partecipazione è inizialmente rilevata al costo storico e vengono apportate rettifiche al valore in base alla percentuale di partecipazione dell'investitore nell'utile netto, nella perdita e nel pagamento dei dividendi.
