Kvalificeret produktionsaktivitetsindkomst (QPAI)
Hvad er den kvalificerede produktionsindkomst?
Qualified Production Activities Income (QPAI) er den del af indkomsten, der stammer fra indenlandsk produktion og produktion, der kvalificerer til reduceret beskatning. Mere specifikt er indkomst for kvalificerede produktionsaktiviteter forskellen mellem producentens indenlandske bruttoindtægter og samlede omkostninger for varer og tjenester relateret til at producere indenlandske varer. Skattefradragsretten for QPAI er beregnet til at belønne producenter for at producere varer indenlandsk i stedet for i udlandet.
Forståelse af kvalificeret produktionsaktivitetsindkomst (QPAI)
Sektion 199 i Internal Revenue Code (IRC) giver mandat til, at Qualified Production Activities Income (QPAI) skal beskattes med en lavere sats. QPAI refererer til visse indkomster relateret til fremstilling, der er lig med overskuddet af erhvervsskatteyderens bruttoindtægter fra indenlandsk produktion ( DPGR) over summen af omkostningerne for varer, der kan allokeres til sådanne kvitteringer, og andre udgifter, tab eller fradrag,. som korrekt kan allokeres til sådanne kvitteringer. Indenlandske bruttoindtægter (DPGR) er bruttoindtægter fra fremstilling, produktion, vækst eller udvinding af kvalificerende produktionsejendomme. En virksomhed, der genererer QPAI i et kvalificerende skatteår, kvalificerer sig til fradrag for indenlandske produktionsaktiviteter (DPAD).
USA-baserede virksomheders tilladte DPAD kan generelt ikke være mere end 9 % af dets QPAI. En skatteyder med olierelateret QPAI skal også reducere DPAD med 3 % af det mindste af følgende beløb - Olierelateret QPAI, QPAI og justeret bruttoindkomst for en person, ejendom eller trust (skattepligtig indkomst for alle andre skatteydere) regnet uden DPAD. Derudover er fradraget begrænset til 50 % af W-2-lønnen betalt af skatteyderen i løbet af det kalenderår, der slutter med (eller inden for) skatteåret. En arbejdsgiver, der ikke har betalt nogen Form W-2-løn (eller har Form W-2-løn tildelt ham/hende på en Schedule K-1 ), kan ikke gøre krav på en DPAD. DPAD var gældende for små og store USA- baserede forretningsaktiviteter mellem 2005 og 2017 og udløb den 31. december 2017 .
IRC Section 199 definerer kvalificerede produktionsaktiviteter til at omfatte:
Fremstilling udført i USA
Salg, leasing eller licensering af film, der er produceret mindst 50 % i USA
Byggeprojekter i USA, herunder bygning og renovering af bolig- og erhvervsejendomme
Ingeniør- og arkitekttjenester i forbindelse med et USA-baseret byggeprojekt
Softwareudvikling i USA, herunder udvikling af videospil
QPAI vil være det samme som bruttoindkomst for en virksomhed, der kun beskæftiger sig med én branche, men virksomheder med flere brancher skal allokere deres indkomst .
Enkeltpersoner, selskaber, kooperativer, godser og truster bruger IRS Form 8903 til at beregne deres tilladte kvalificerede produktionsindkomst. QPAI- og Form W-2-lønninger beregnes ved kun at tage hensyn til elementer, der kan henføres til den faktiske udførelse af en handel eller virksomhed. QPAI inkluderer ikke indtægter fra restaurationsbranchen, el- eller naturgasdistribution eller ejendomstransaktioner .
